При определении размера налоговой базы физические лица, которые получают доходы, облагаемые по ставке 13 % имеют право на получение налоговых вычетов. Налоговый вычет представляет собой процедуру, в соответствии с которой налоговая база может быть уменьшена на сумму, определенную налоговым законодательством. Действующее налоговое законодательство разделяет такие вычеты на стандартные, социальные, инвестиционные, имущественные и иные.
При этом, родителей, опекунов или попечителей могут заинтересовать налоговые вычеты на детей, предусмотренные статьями 218 (Стандартный налоговый вычет) и 219 (Социальный налоговый вычет) Налогового кодекса Российской Федерации.
В силу пункта 4 статьи 218 Налогового кодекса Российской Федерации стандартный налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, на обеспечении которых находится ребенок, в размере 1 400 рублей — на первого ребенка; 1 400 рублей — на второго ребенка; 3 000 рублей — на третьего и каждого последующего ребенка; 12 000 рублей — на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.
Кроме того, налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в размере 1 400 рублей — на первого ребенка; 1 400 рублей — на второго ребенка; 3 000 рублей — на третьего и каждого последующего ребенка; 6 000 рублей — на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.
Стандартный налоговый вычет предоставляется налоговым агентом, который является источником выплаты дохода налогоплательщика (иными словами работодателем), на основании соответствующего заявления и документов, подтверждающих право на получение такого налогового вычета.
Право на получение налогового вычета имеют оба родителя. При этом, право на получение налогового вычета в двойном размере имеют единственный родитель (приемный родитель), усыновитель, опекун, попечитель, а также один из родителей в случае отказа второго родителя от получения налогового вычета. Предоставление стандартного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.
Налоговый вычет предоставляется ежемесячно до месяца, в котором доход налогоплательщика с начала года превысил 350 000 рублей. При достижении налогоплательщиком уровня дохода в размере 350 000 рублей с начала года, налоговый вычет на детей не применяется.
Уменьшение налоговой базы производится с месяца рождения, усыновления ребенка или вступления в силу договора о передаче ребенка на воспитание в семью и до конца того года, в котором:
— ребенок достиг соответствующего возраста (до 18 лет, а в случае, если ребенок является учащимся очной формы обучения, аспирантом, ординатором, интерном, студентом, курсантом — до 24 лет);
— истек срок действия либо досрочно расторгнут договор о передаче ребенка на воспитание в семью;
— наступила смерть ребенка.
Если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты на детей налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, то по окончании налогового периода (в данном случае — 1 года) на основании налоговой декларации и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы.
Помимо стандартных налоговым законодательством предусмотрены также и социальные налоговые вычеты на детей.
В соответствии с пунктом 2 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение социальных налоговых вычетов в размере фактически произведенных расходов на обучение детей в возрасте до 24 лет, за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя). Право на получение социального налогового вычета распространяется на налогоплательщиков и после прекращения опеки или попечительства в случаях оплаты обучения подопечных в возрасте до 24 лет по очной форме обучения.
В случае наличия нескольких оснований для получения социального налогового вычета, налогоплательщик самостоятельно выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах 120 000 рублей за год.
Необходимо отметить, что социальный налоговый вычет на обучение детей не применяется в случае, если оплата расходов на обучение произведена за счет средств материнского капитала.
Налоговый вычет на обучение детей может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении с письменным заявлением к работодателю. В таком случае налогоплательщик одновременно с заявлением предоставляет работодателю документ, подтверждающий право на получение социальных налоговых вычетов, выданный налоговым органом.
В иных случаях социальный налоговый вычет на обучение детей предоставляется налоговым органом по месту жительства на основании поданной не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, налоговой декларации.
Дата актуальности материала: 16.11.2017
