Переплата умершего на едином налоговом счёте: почему наследнику нужно бумажное заявление в налоговую

Коротко: после недавних поправок в Налоговый кодекс РФ наследники вправе получить положительное сальдо единого налогового счёта умершего, но сделать это пока можно только по бумажному заявлению в налоговую инспекцию со свидетельством о праве на наследство — личным кабинетом умершего воспользоваться нельзя, а автоматический переход остатка планируется только со следующего этапа реформы.

Ниже приведён подробный разбор того, почему так устроена процедура и что нужно сделать наследнику, чтобы не потерять эти деньги.

Входит ли положительное сальдо ЕНС в состав наследства?

Да. Остаток на едином налоговом счёте — это, по сути, деньги налогоплательщика, временно учтённые на его совокупной налоговой обязанности, и как имущественное право он входит в состав наследства наравне с другим имуществом умершего (статья 1112 Гражданского кодекса РФ). Долгое время прямого механизма передачи этого остатка наследникам не было, и переплата фактически зависала без движения. Поправки в Налоговый кодекс РФ 2026 года закрыли этот пробел и прямо предусмотрели порядок, по которому наследники могут получить деньги, формирующие положительное сальдо ЕНС умершего (статья 79 Налогового кодекса РФ).

Почему нельзя просто зайти в личный кабинет умершего и подать заявление онлайн?

Органы ЗАГС обязаны сообщать налоговым органам сведения о смерти гражданина (статья 85 Налогового кодекса РФ), и после получения такой записи доступ к личному кабинету налогоплательщика прекращается — продолжать подавать заявления от имени умершего через его учётную запись невозможно ни технически, ни юридически. Личный кабинет самого наследника тоже не поможет: он привязан к собственному ИНН наследника и не даёт полномочий распоряжаться счётом другого лица, пока право на это прямо не подтверждено документами. Поэтому единственный доступный сейчас путь — обращение в налоговую инспекцию лично, через представителя или почтой с бумажным заявлением и подтверждающими документами.

Какие документы нужны наследнику для возврата переплаты?

1. свидетельство о смерти наследодателя;
2. свидетельство о праве на наследство, выданное нотариусом (статья 1162 Гражданского кодекса РФ), — именно оно подтверждает долю конкретного наследника и его право обратиться за деньгами умершего;
3. справка о размере положительного сальдо ЕНС наследодателя — нотариус запрашивает её у налогового органа сам в рамках ведения наследственного дела;
4. бумажное заявление о возврате (перечислении) этих средств, поданное в инспекцию по месту учёта наследодателя.

Получить свидетельство о праве на наследство раньше установленного срока нельзя: по общему правилу нотариус выдаёт его не ранее истечения шести месяцев со дня открытия наследства (статья 1163 Гражданского кодекса РФ), и до этого момента наследник формально не может подтвердить своё право на переплату — даже если точно знает, что он единственный наследник.

Как делятся деньги, если наследников несколько?

Положительное сальдо ЕНС умершего распределяется между всеми наследниками пропорционально их доле в наследстве, указанной в свидетельстве о праве на наследство, — так же, как делится любое другое наследственное имущество. Наследник может получить не больше, чем фактический остаток на счёте на момент его перечисления: если к этому времени часть средств уже была списана в счёт текущих налоговых обязанностей умершего, возвращается только то, что реально осталось.

Что будет, если на ЕНС умершего была не переплата, а долг?

Это отдельная ситуация: если счёт умершего, напротив, отрицательный, обязанность по уплате налогов переходит к наследникам как долг наследодателя — но только в пределах стоимости унаследованного имущества, а не из собственных средств наследника (статья 1175 Гражданского кодекса РФ). Положительное и отрицательное сальдо по разным наследственным делам не складываются и не компенсируют друг друга автоматически — по каждому вопросу нужно разбираться отдельно, с учётом конкретной справки налогового органа.

Частые вопросы

Можно ли подать заявление о возврате переплаты до получения свидетельства о праве на наследство?

Нет, без свидетельства о праве на наследство налоговый орган не может подтвердить, что обратившийся — действительно наследник и в каком размере ему причитается доля; подавать заявление имеет смысл только после его получения у нотариуса.

Нужно ли платить налог с полученной от наследодателя переплаты?

Имущество, полученное в порядке наследования, по общему правилу не облагается НДФЛ — этот вопрос стоит уточнять отдельно, если переплата получена не напрямую в порядке наследования, а каким-либо иным способом.

Что делать, если инспекция отказывается принимать бумажное заявление?

Отказ в приёме заявления с полным пакетом документов можно обжаловать вышестоящему налоговому органу или в суде — право наследника на получение этих средств прямо закреплено в Налоговом кодексе РФ и не зависит от удобства конкретной инспекции.

Краткая сводка: переплата умершего на ЕНС и её возврат наследнику

• Положительное сальдо ЕНС умершего входит в состав наследства (ст. 1112 ГК РФ) и может быть получено наследниками (ст. 79 НК РФ).
• Личный кабинет налогоплательщика умершего недоступен после передачи сведений о смерти в налоговые органы (ст. 85 НК РФ).
• Нужно бумажное заявление в инспекцию по месту учёта наследодателя и свидетельство о праве на наследство (ст. 1162 ГК РФ).
• Свидетельство о праве на наследство нотариус выдаёт не ранее шести месяцев со дня открытия наследства (ст. 1163 ГК РФ).
• Между несколькими наследниками сумма делится пропорционально их долям в наследстве.
• Долги наследодателя по налогам переходят к наследникам отдельно и только в пределах стоимости наследственного имущества (ст. 1175 ГК РФ).

Таким образом, переплата на едином налоговом счёте умершего — это не потерянные деньги, а часть наследства, которую можно получить. Пока процедура не автоматизирована полностью, наследнику стоит заранее получить свидетельство о праве на наследство и обратиться в инспекцию с бумажным заявлением, не дожидаясь напоминаний.

С уважением, адвокат Анатолий Антонов, управляющий партнер адвокатского бюро «Антонов и партнеры». (Ю)

Адвокатское бюро «Антонов и партнеры» готово оказать юридическую помощь по всем категориям дел в любых регионах России. Эффективно и качественно решаем возникшие у Вас юридические задачи любой сложности.

Получить дополнительную информацию или ознакомиться с нашими услугами по данной теме можно по ссылкам ниже:

• Наследство
• Налоговый адвокат