Госпошлина при наследовании квартиры, дачи и банковских вкладов близким родственником

Добрый день! Оформляю наследство после умершей матери.
Наследственная масса:
— квартира где я проживал на момент ее смерти и проживаю на настоящий момент (и которая (квартира) являлась нашей с ней совместной собственностю). Соответсвующая справка нотариусу предоставлена).
— небольшой дачный участок;
— вклады в двух банках. Нотариус сообщила мне по телефону, а потом по электронной почте, что при выдаче документов я буду должен заплатить 4700 руб. за оформление недвижимости (квартира и дача) и 25 290 руб. за все остальное (за банковские вклады). Поскольку я близкий родственник (сын), то они посчитали мне из расчета 0,3%. Я сказал, что вроде слышал, что в моем случае вроде пошлины быть вообще не должно, но мне ответили, что это только для инвалидов. Увидел ваше объявление. Перепроверил по первоисточнику (НК). Все так. Так за что же я должен платить? УПТХ понятно, конечно, разумеется. Регистрацию недвижимости тоже понятно (наверное вместе с регистрацией через Росреестр в сумме 4700 и получиться). Но 25 290-то руб за что? (еще просили и наличными!) Нахожусь в Самаре. Спасибо.

Здравствуйте!

Коротко: За наследуемые банковские вклады пошлина не взимается вовсе, а за квартиру, в которой Вы жили с наследодателем и живёте после его смерти, — тоже: это пункт 5 статьи 333.38 Налогового кодекса РФ. Ставка 0,3 процента по подпункту 22 пункта 1 статьи 333.24 НК РФ остаётся только там, где льгота не действует.

Ниже приведён подробный разбор: за что нотариус вправе брать деньги при выдаче свидетельства о праве на наследство, чем подтверждается право на льготу и что делать, если в её применении отказали.

Нужно ли платить пошлину за наследование банковских вкладов?

Нет. Пункт 5 статьи 333.38 Налогового кодекса РФ прямо освобождает физических лиц от уплаты государственной пошлины за выдачу свидетельства о праве на наследство при наследовании вкладов в банках и денежных средств на банковских счетах физических лиц. Эта льгота не зависит ни от степени родства, ни от совместного проживания с наследодателем, ни от инвалидности наследника: она привязана к самому виду наследуемого имущества. Поэтому расчёт 0,3 процента от суммы вкладов, о котором Вам сообщили, общему правилу подпункта 22 пункта 1 статьи 333.24 НК РФ соответствует, а специальной норме — нет: статья 333.24 НК РФ применяется постольку, поскольку иное не предусмотрено статьёй 333.38 НК РФ.

Тем же пунктом 5 статьи 333.38 НК РФ освобождение от пошлины предусмотрено при наследовании:

• вкладов в банках и денежных средств на банковских счетах физических лиц;
• страховых сумм по договорам личного и имущественного страхования;
• сумм оплаты труда и пенсий;
• авторских прав и сумм авторского вознаграждения;
• жилого дома, квартиры, комнаты, а также земельного участка, на котором расположен жилой дом, либо долей в этом имуществе — если наследник проживал в этом помещении совместно с наследодателем на день его смерти и продолжает проживать после.

Когда наследник не платит пошлину за квартиру?

Освобождение по квартире работает при одновременном выполнении трёх условий, названных в пункте 5 статьи 333.38 Налогового кодекса РФ:

• наследник проживал в этой квартире (жилом доме, комнате) совместно с наследодателем на день открытия наследства, то есть на день его смерти;
• наследник продолжает проживать в этом же помещении после смерти наследодателя;
• оба обстоятельства подтверждены документами, которые представлены нотариусу.

Норма прямо охватывает и долю в праве на такое жильё. Это важно для Вашей ситуации: если квартира находилась в общей собственности с матерью, наследуется её доля в праве, и льгота распространяется на выдачу свидетельства именно по этой доле. Инвалидность к данному основанию отношения не имеет — она даёт другую, самостоятельную льготу: по пункту 2 статьи 333.38 НК РФ инвалиды I и II группы уплачивают половину тарифа по всем видам нотариальных действий. Ссылка нотариуса на то, что «полное освобождение — только для инвалидов», пункту 5 статьи 333.38 НК РФ не соответствует.

Чем подтвердить совместное проживание с наследодателем?

Закон не устанавливает закрытого перечня доказательств, поэтому на практике нотариусу представляют документы, из которых видно, что наследник и наследодатель были зарегистрированы и фактически жили по одному адресу:

• справку о регистрации по месту жительства (о лицах, зарегистрированных в жилом помещении) — выдаётся управляющей организацией, паспортным столом или через МФЦ;
• выписку из домовой книги или из поквартирной карточки;
• отметку о регистрации по месту жительства в паспорте наследника;
• справку органа регистрационного учёта о регистрации наследодателя по этому же адресу на день смерти;
• дополнительно — документы об оплате коммунальных услуг за это помещение на имя наследника.

Если регистрации по адресу не было, а совместное проживание было фактическим, факт совместного проживания с наследодателем устанавливается судом в порядке особого производства: такие дела прямо отнесены к фактам, имеющим юридическое значение, статьёй 264 Гражданского процессуального кодекса РФ. Решение суда представляется нотариусу как документ, подтверждающий право на льготу. Судя по Вашему письму, справка нотариусу уже представлена, а значит, формальное основание для освобождения от пошлины по квартире имеется.

Сколько платить за дачный участок и от какой стоимости считают?

Дачный участок под льготу пункта 5 статьи 333.38 НК РФ попадает только вместе с жилым домом: норма освобождает от пошлины наследование жилого дома и земельного участка, на котором этот дом расположен, при условии совместного проживания наследника с наследодателем в этом доме. Если на участке жилого дома нет либо наследник в нём не проживал, за выдачу свидетельства на участок пошлина уплачивается по общему правилу подпункта 22 пункта 1 статьи 333.24 Налогового кодекса РФ.

Стоимость имущества берётся на день открытия наследства. При этом подпункт 5 пункта 1 статьи 333.25 НК РФ оставляет выбор вида стоимости за плательщиком: он вправе представить документ с указанием кадастровой, рыночной или иной предусмотренной законом стоимости, а нотариус не вправе определять вид стоимости за него и требовать документ именно об определённой стоимости. Если по участку кадастровая и рыночная оценки заметно расходятся, есть смысл представить документ о меньшей из них: расчёт делается от той стоимости, которая указана в представленном документе.

Чем нотариальный тариф отличается от платы за услуги правового и технического характера?

Это разные платежи, и смешивать их нельзя — именно здесь чаще всего и возникает непонимание, «за что же я плачу». С 2023 года в силу Федерального закона от 27.12.2019 № 480-ФЗ за нотариальные действия взимается единый нотариальный тариф, который состоит из двух частей: федерального тарифа и регионального тарифа. Федеральный тариф — это те самые размеры, что установлены статьёй 333.24 Налогового кодекса РФ, и именно к нему относятся льготы статьи 333.38 НК РФ. Региональный тариф пришёл на смену прежней плате за услуги правового и технического характера (УПТХ): его размер устанавливается нотариальной палатой субъекта Российской Федерации, поэтому конкретную сумму по Самарской области Вам должна назвать сама нотариальная контора — со ссылкой на решение палаты и с указанием, за какие именно действия она начислена.

Отсюда практический вывод по Вашему расчёту: сумма, начисленная «за банковские вклады» как 0,3 процента, к федеральному тарифу отнесена быть не может — по пункту 5 статьи 333.38 НК РФ он здесь равен нулю. Всё, что нотариус вправе взять по вкладам, — это региональный тариф за конкретные совершённые действия, и он не исчисляется процентом от суммы наследства. Поэтому первым шагом стоит потребовать письменную расшифровку: какая часть суммы относится к государственной пошлине (федеральному тарифу), какая — к региональному тарифу, и за какие именно действия.

Что делать, если нотариус отказывается применить льготу?

1. Подайте нотариусу письменное заявление о применении льготы по пункту 5 статьи 333.38 Налогового кодекса РФ с приложением документов о совместном проживании и с просьбой выдать письменный расчёт начисленных сумм по видам платежей.
2. Если в совершении нотариального действия отказано, потребуйте изложить причины отказа в письменной форме — такая обязанность нотариуса и порядок обжалования предусмотрены статьёй 48 Основ законодательства Российской Федерации о нотариате от 11.02.1993 № 4462-1.
3. Направьте жалобу в нотариальную палату субъекта Российской Федерации: палата осуществляет контроль за исполнением нотариусами профессиональных обязанностей и вправе провести проверку.
4. Обратитесь в суд. Заинтересованное лицо, считающее неправильными совершённое нотариальное действие или отказ в его совершении, вправе подать заявление в суд (статья 49 Основ законодательства РФ о нотариате). Заявление подаётся по месту нахождения нотариуса в течение десяти дней со дня, когда заявителю стало известно о совершённом действии или об отказе, — статья 310 Гражданского процессуального кодекса РФ.
5. Оплату производите только по документу, в котором указаны сумма и основание платежа, и сохраняйте подтверждающие документы: без них оспорить начисление и вернуть переплату будет заметно сложнее.

Частые вопросы

Действительно ли полное освобождение от пошлины положено только инвалидам?

Нет. Инвалидам I и II группы пункт 2 статьи 333.38 Налогового кодекса РФ даёт скидку в размере 50 процентов по всем видам нотариальных действий. Полное освобождение от пошлины при наследовании вкладов, а также жилья, в котором наследник проживал с наследодателем, установлено отдельно пунктом 5 той же статьи и от инвалидности никак не зависит.

Распространяется ли льгота по вкладам на акции, облигации и доли в ООО?

Нет. Пункт 5 статьи 333.38 НК РФ называет вклады в банках, денежные средства на банковских счетах, страховые суммы, суммы оплаты труда, пенсии и авторское вознаграждение. Ценные бумаги и доли в уставном капитале в этом перечне не указаны, поэтому за свидетельство о праве на наследство по ним тариф исчисляется по общему правилу подпункта 22 пункта 1 статьи 333.24 НК РФ.

Что если наследник жил в квартире, но не был в ней зарегистрирован?

Пункт 5 статьи 333.38 НК РФ говорит именно о совместном проживании, а регистрация — лишь наиболее удобное его доказательство. При её отсутствии факт совместного проживания с наследодателем устанавливается судом по правилам статьи 264 Гражданского процессуального кодекса РФ, и вступившее в силу решение суда представляется нотариусу как основание льготы.

Придётся ли платить что-то ещё после получения свидетельства?

Да, если в наследстве есть недвижимость: за государственную регистрацию перехода права собственности взимается отдельная государственная пошлина по статье 333.33 Налогового кодекса РФ. Это самостоятельный платёж в бюджет, льготы статьи 333.38 НК РФ на него не распространяются — они установлены для обращения за совершением нотариальных действий.

Краткая сводка: госпошлина при наследовании квартиры, дачи и вкладов

• Общая ставка для детей, супруга, родителей, полнородных братьев и сестёр — 0,3 процента стоимости имущества, но не более 100 000 рублей; для остальных наследников — 0,6 процента, но не более 1 000 000 рублей (подпункт 22 пункта 1 статьи 333.24 НК РФ).
• Наследование вкладов в банках и денежных средств на счетах физических лиц пошлиной не облагается вовсе — пункт 5 статьи 333.38 НК РФ, независимо от родства и проживания.
• Квартира, комната, жилой дом и участок под домом (в том числе доли) освобождаются от пошлины, если наследник жил там с наследодателем на день смерти и живёт после (пункт 5 статьи 333.38 НК РФ).
• Инвалиды I и II группы платят половину тарифа по всем нотариальным действиям (пункт 2 статьи 333.38 НК РФ) — это отдельная льгота, а не замена предыдущей.
• Вид стоимости имущества для расчёта выбирает плательщик, нотариус не вправе навязывать конкретный документ об оценке (подпункт 5 пункта 1 статьи 333.25 НК РФ).
• Отказ применить льготу обжалуется в нотариальную палату субъекта РФ и в суд в течение десяти дней (статья 310 ГПК РФ, статьи 48 и 49 Основ законодательства РФ о нотариате от 11.02.1993 № 4462-1).

Таким образом, начисление 0,3 процента и на банковские вклады, и на квартиру, в которой Вы проживали с матерью и проживаете сейчас, пункту 5 статьи 333.38 Налогового кодекса РФ не соответствует: в обеих частях государственная пошлина не взимается. Запросите у нотариуса письменный расчёт с разделением на федеральный и региональный тариф, приложите заявление о льготе со справкой о совместном проживании, а при отказе обращайтесь в нотариальную палату Самарской области и в суд по статье 310 ГПК РФ.

С уважением, адвокат Анатолий Антонов, управляющий партнер адвокатского бюро «Антонов и партнеры».

Адвокатское бюро «Антонов и партнеры» готово оказать юридическую помощь по всем категориям дел в любых регионах России. Эффективно и качественно решаем возникшие у Вас юридические задачи любой сложности.

Получить дополнительную информацию или ознакомиться с нашими услугами по данной теме можно по ссылкам ниже:

1. НК РФ Статья 333.38. Льготы при обращении за совершением нотариальных действий
2. НК РФ Статья 333.24. Размеры государственной пошлины за совершение нотариальных действий