Банкротство — законный механизм урегулирования отношений между должником и кредиторами. Однако иногда процедура банкротства используется недобросовестно: для уклонения от уплаты долгов или вывода активов. В российском законодательстве выделяются два вида такого злоупотребления: фиктивное и преднамеренное банкротство. Разберём их отличия и критерии выявления умышленного создания неплатёжеспособности.
Основные нормы, регулирующие вопросы банкротства и ответственности за его фиктивность или преднамеренность, закреплены в нескольких нормативных актах. Прежде всего это Федеральный закон от 26.10.2002 № 127‑ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)». Кроме того, ответственность за данные правонарушения предусмотрена Уголовным кодексом РФ (ст. 196 — преднамеренное банкротство, ст. 197 — фиктивное банкротство), а также Кодексом РФ об административных правонарушениях (ст. 14.12 — фиктивное и преднамеренное банкротство).
Фиктивное банкротство (ст. 197 УК РФ, ст. 14.12 КоАП РФ) — заведомо ложное объявление о несостоятельности при наличии возможности удовлетворить требования кредиторов. Его цель — получить отсрочку платежей, рассрочку, скидку по долгам или вовсе уклониться от их уплаты. Ключевые признаки фиктивного банкротства включают подачу заявления о банкротстве при фактической платёжеспособности, сокрытие реальных доходов, активов или источников финансирования, искусственное создание признаков неплатёжеспособности (например, фиктивные долги перед аффилированными лицами), а также отсутствие объективных экономических причин для банкротства (стабильный доход, растущие активы). Примером может служить ситуация, когда компания имеет ликвидные активы, достаточные для погашения долгов, но подаёт заявление о банкротстве, ссылаясь на временные трудности, чтобы заморозить выплаты кредиторам.
Преднамеренное банкротство (ст. 196 УК РФ, ст. 14.12 КоАП РФ) отличается тем, что подразумевает умышленные действия (или бездействие), приводящие к неплатёжеспособности. Его цель — вывести активы, уклониться от налогов или обязательств перед кредиторами. Ключевые признаки преднамеренного банкротства: нецелевые расходы, вывод активов перед подачей заявления о банкротстве; заключение убыточных сделок, заведомо невыгодных договоров; умышленное накопление долгов при наличии возможности их погашения; сокрытие или уничтожение бухгалтерской документации; создание фиктивных обязательств (например, выдача беспроцентных займов аффилированным лицам). В качестве примера можно привести ситуацию, когда директор компании продаёт имущество по заниженной цене подконтрольной фирме, а полученные средства не направляет на погашение долгов перед кредиторами.
Разграничить эти два вида правонарушений можно по ряду критериев. При фиктивном банкротстве цель состоит в том, чтобы создать видимость неплатёжеспособности, тогда как при преднамеренном — добиться реальной неплатёжеспособности. Состояние должника в случае фиктивного банкротства — платёжеспособен, но скрывает это, а при преднамеренном — становится неплатёжеспособен из‑за умышленных действий. Время возникновения неплатёжеспособности также различается: при фиктивном она отсутствует изначально, а при преднамеренном создаётся умышленно. Действия должника при фиктивном банкротстве сводятся к ложному объявлению о банкротстве, а при преднамеренном — к действиям или бездействию, ведущим к банкротству. Основной ущерб при фиктивном банкротстве наносится кредиторам (потеря возможности взыскания), а при преднамеренном — не только кредиторам, но и бюджету (в части неуплаченных налогов), а также работникам (из‑за невыплаты зарплат).
Для разграничения фиктивного и преднамеренного банкротства, а также установления умысла используются различные методы. Во‑первых, финансовый анализ: сравнение показателей ликвидности, платёжеспособности, рентабельности за несколько периодов; выявление резких изменений в структуре активов и обязательств; анализ движения денежных средств и их целевого использования. Во‑вторых, анализ сделок: проверка сделок с аффилированными лицами; оценка соответствия цен рыночным (ст. 40 НК РФ); выявление сделок, совершённых в ущерб кредиторам (ст. 61.2 127‑ФЗ). В‑третьих, документальная проверка: сопоставление данных бухгалтерского и налогового учёта; проверка подлинности первичных документов; установление фактов сокрытия или уничтожения документации. В‑четвёртых, экспертные заключения: финансово‑экономическая экспертиза, бухгалтерская экспертиза, почерковедческая экспертиза (при подозрении на подделку подписей). В‑пятых, опрос свидетелей: сотрудников компании, контрагентов, членов органов управления.
Проверка на признаки фиктивного или преднамеренного банкротства проводится в рамках нескольких процедур. Прежде всего — в рамках процедуры банкротства арбитражным управляющим (ст. 20.3 127‑ФЗ). Также она может осуществляться в ходе доследственной проверки правоохранительными органами. Наконец, вопрос может рассматриваться в ходе судебного разбирательства — судом на основании представленных доказательств и заключений экспертов. Такая комплексная проверка позволяет выявить признаки умышленного создания неплатёжеспособности и привлечь виновных к ответственности в соответствии с действующим законодательством.
С уважением, адвокат Анатолий Антонов, управляющий партнер адвокатского бюро «Антонов и партнеры». (С)
Адвокатское бюро «Антонов и партнеры» готово оказать юридическую помощь по всем категориям дел в любых регионах России. Эффективно и качественно решаем возникшие у Вас юридические задачи любой сложности.
Доверьте нам решение своей проблемы
Наша главная цель — помощь клиентам в решении существующих проблем и их профилактика в будущем.
Оставьте заявку на консультацию, чтобы убедиться в этом лично!
Мы работаем по всей России. Укажите Ваш город в комментарии
