Адвокат по налоговым спорам: как обжаловать решения налоговых органов в судебном порядке

Каждый вправе обжаловать решения налогового органа по налоговым проверкам, если по его мнению они нарушают его права (ст.137 НК РФ).

Для того, чтобы подать заявление в суд, нужно:

• определить, в какой суд его подавать;

• проверить, не пропущен ли срок на подачу;

• составить заявление и собрать нужные документы;

• заплатить госпошлину и направить копию заявления в налоговый орган;

• подать в суд заявление вместе с документами;

• принять участие в судебном разбирательстве и получить решение по заявлению.

Перед тем как идти в суд, лицо обязательно должно пройти досудебный порядок обжалования.

Досудебный порядок будет считается соблюденным при одновременном выполнении двух условий:

• если лицо выполнило все требования к порядку, сроку подачи, форме и содержанию жалобы, установленные в ст. ст. 139.1 — 139.2 НК РФ;

• отсутствуют предусмотренные в ст. 139.3 НК РФ основания, по которым вышестоящий налоговый орган может оставить жалобу (апелляционную жалобу) без рассмотрения из-за нарушений, допущенных при ее подаче.

Обжаловать можно любой ненормативный акт, который вынес налоговый орган при взыскании задолженности в отношении лица. Он может иметь разные наименования (требование, решение, постановление и др.), например:

• решение о взыскании за счет денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) в банках, а также его электронных денежных средств (ст. 46 НК РФ);

• поручение банку на перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) и перечисление их в бюджет (ст. 46 НК РФ);

• поручение налогового органа банку на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) (ст. 46 НК РФ);

• постановление о взыскании недоимки (пеней, штрафов, процентов) за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) (ст. 47 НК РФ);

• решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке и переводов электронных денежных средств (ст. 76 НК РФ);

• постановление о наложении ареста на имущество организации (ст. 77 НК РФ);

• акт сверки расчетов с бюджетом.

Заявление подается в арбитражный суд того субъекта РФ, где находится налоговый орган, чье решение обжалуется.

Срок на обжалование — три месяца. Датой, от которой нужно считать срок, будет:

• дата, когда лицо (организация) узнало о решении, которое принял вышестоящий налоговый орган по его жалобе, то есть день получения;

• дата, когда истек срок на принятие решения по жалобе, если вышестоящий орган не принял такое решение или принял его с опозданием.

Если срок на подачу заявления был пропущен, то можно попробовать восстановить его. Для этого нужно вместе с заявлением подать ходатайство с указанием причин пропуска, и приложить подтверждающие документы (ч. 1 — 3 ст. 117, ч. 4 ст. 198 АПК РФ).

Если суд посчитает причины уважительными, то восстановит срок (ч. 4 ст. 198 АПК РФ).

Неуважительными причинами суд может посчитать, например, внутренние проблемы компании (п. 15 Постановления Пленума ВС РФ от 30.06.2020 N 12).

Заявление составляется в произвольной форме, так как утвержденной формы нет. При этом есть информация, которую нужно обязательно указать в заявлении, и документы, которые надо к нему приложить.

Если их не будет, то суд оставит заявление без движения и даст время для устранения недостатков. Если лицо вовремя этого сделать не сможет, то заявление вернут без рассмотрения (ст. 128 АПК РФ).

В заявлении можно указать и иные сведения, которые имеют значение для рассмотрения дела.

Вместе с заявлением можно попросить суд приостановить действие решения инспекции. Ходатайство можно включить в текст заявления или представить отдельным документом (ч. 2 ст. 125, ч. 3 ст. 199 АПК РФ).

Для истребования доказательств у налогового органа и у других лиц, также нужно подать ходатайство (ч. 2 ст. 125 АПК РФ).

Заявление должен подписать руководитель организации (ИП) или представитель по доверенности. Если заявление подписывает доверенное лицо, то при передаче в суд нужно приложить доверенность.

Госпошлину необходимо заплатить до подачи заявления в суд.

Как правило, размер госпошлины составляет (пп. 3 п. 1 ст. 333.21 НК РФ):

• для ИП — 300 руб.;

• для организаций — 3 000 руб.

Если в заявлении лицо просит взыскать с налогового органа какие-то суммы (например, излишне уплаченный налог), то это будет имущественное требование и размер госпошлины нужно считать в зависимости от размера этого требования (пп. 1 п. 1 ст. 333.21 НК РФ).

Документ об уплате госпошлины прилагается к заявлению в суд (п. 2 ч. 1 ст. 126 АПК РФ).

До подачи заявления в суд нужно направить его копию и копии прилагаемых документов в инспекцию, решение которой обжалуется. Если прилагаемые документы уже есть у налогового органа, то можно их не прилагать.

Заявление и документы в налоговую направляются заказным письмом с уведомлением о вручении. В электронном виде заявление и документы могут быть переданы посредством единого портала госуслуг либо системы электронного документооборота участника арбитражного процесса с использованием единой системы межведомственного электронного взаимодействия.

Уведомление о вручении или другой документ, который подтверждает отправку, нужно приложить к заявлению при подаче в суд (п. 1 ч. 1 ст. 126 АПК РФ).

​​​​С уважением, адвокат Анатолий Антонов, управляющий партнер адвокатского бюро «Антонов и партнеры». (В)

Адвокатское бюро «Антонов и партнеры» готово оказать юридическую помощь по всем категориям дел в любых регионах России. Эффективно и качественно решаем возникшие у Вас юридические задачи любой сложности.