Алгоритмы налогового контроля ФНС в 2027 году: чего ждать бизнесу любой отрасли

Коротко: В 2027 году налоговый контроль строится не на сплошных выездных проверках, а на риск-ориентированном подходе: большую часть работы ФНС выполняет автоматический анализ деклараций и цепочек контрагентов, а выездная проверка или вызов на комиссию следуют только за компаниями, которые система уже отнесла к зоне риска. Понимание того, на каком этапе контроля находится бизнес, позволяет снять вопросы до того, как они превратятся в доначисление.

Ниже приведён подробный разбор инструментов, которыми налоговый орган пользуется для контроля бизнеса любой отрасли, и того, что стоит сделать заранее, чтобы не оказаться в зоне повышенного внимания.

Как ФНС выбирает, какой бизнес проверять?

В основе современного контроля — риск-ориентированный подход: вместо проверки всех подряд налоговый орган оценивает совокупность показателей (налоговая нагрузка ниже среднеотраслевой, доля вычетов по НДС, убыточность на протяжении нескольких периодов, разрывы в цепочке поставщиков, зарплата ниже среднего по отрасли, частая смена юридического адреса) и присваивает налогоплательщику уровень риска. ФНС ежегодно публикует на своём сайте общедоступные критерии самостоятельной оценки таких рисков — любая компания может заранее сверить свои показатели с отраслевыми и понять, какие из них привлекут внимание инспекции.

Похожая логика работает и в смежных сферах контроля — например, при выборе объектов для проверки контрольно-кассовой техники; о том, как устроены индикаторы риска в этой части, подробно рассказано в материале «Новые индикаторы риска по контрольно-кассовой технике».

Что проверяет налоговая без выезда к налогоплательщику?

Основной объём контроля сегодня — это камеральная проверка каждой поданной декларации в порядке статьи 88 НК РФ, усиленная автоматизированной системой сопоставления деклараций по НДС: программа сверяет данные из книг покупок и продаж всех участников цепочки и находит «разрыв» — операцию, по которой покупатель заявил вычет, а продавец не отразил и не уплатил налог. При обнаружении разрыва инспекция вправе истребовать документы и пояснения не только у самого налогоплательщика, но и у его контрагентов — на основании статьи 93.1 НК РФ, что позволяет восстановить всю цепочку сделки без выезда к кому-либо из её участников.

Чем выездная проверка и вызов на комиссию отличаются от камеральной?

Если риски, выявленные камеральным контролем, не устранены пояснениями и уточнёнными декларациями, инспекция переходит к предпроверочному анализу: собирает данные о движении денежных средств по счетам, имуществе, аффилированных лицах и реальной деятельности контрагентов — не уведомляя об этом налогоплательщика. Итогом такого анализа может стать либо приглашение на комиссию по рассмотрению вопросов, связанных с занижением налоговой базы (неформальная процедура, по итогам которой бизнесу предлагают самостоятельно уточнить отчётность), либо решение о выездной налоговой проверке в порядке статьи 89 НК РФ — наиболее глубокой формы контроля, в рамках которой проверяется правильность исчисления и уплаты налогов за весь охваченный период с доступом к первичным документам на территории налогоплательщика.

Кому доступен налоговый мониторинг вместо проверок?

Для крупного бизнеса, который готов открыть налоговому органу прямой доступ к своим учётным системам, статья 105.26 НК РФ и остальные нормы главы 14.7 НК РФ предусматривают налоговый мониторинг: вместо камеральных и выездных проверок инспекция в режиме реального времени видит данные бухгалтерского и налогового учёта и даёт мотивированное мнение по спорным операциям до сдачи отчётности, а не после. Это снижает количество доначислений по формальным основаниям, но требует соответствия пороговым критериям по выручке, активам и уплаченным налогам и выстроенной системы внутреннего контроля. Подробнее о том, как в 2025–2027 годах меняется архитектура такого контроля для крупного бизнеса, — в материале «Правовая трансформация преференциальных режимов».

Что бизнесу стоит сделать заранее?

• Сверять налоговую нагрузку и рентабельность с отраслевыми показателями, которые публикует ФНС, не дожидаясь требования о пояснениях.
• Проверять контрагентов до сделки и сохранять документы, подтверждающие её реальность — это снимает большинство вопросов на стадии камерального контроля.
• Отвечать на требования по статье 93.1 НК РФ в установленный срок и по существу: отсутствие ответа само по себе повышает уровень риска в системе.
• При вызове на комиссию по легализации налоговой базы — не игнорировать приглашение и заранее подготовить обоснование показателей с участием налогового консультанта или адвоката.
• Крупному бизнесу, которому доступен налоговый мониторинг, — оценить переход на него как способ заменить непредсказуемые выездные проверки на прогнозируемое взаимодействие с инспекцией.

Частые вопросы

Можно ли узнать заранее, что компания попала в зону риска?

Прямого уведомления об этом не предусмотрено, но косвенные признаки заметны: требования о пояснениях по статье 88 НК РФ, запросы документов по конкретным сделкам в порядке статьи 93.1 НК РФ, приглашение на рабочую встречу или комиссию — всё это сигналы, что показатели компании уже привлекли внимание.

Обязательно ли приходить на комиссию по легализации налоговой базы?

Формально явка на такую комиссию не предусмотрена Налоговым кодексом РФ как обязанность, но игнорирование приглашения, как правило, ускоряет переход к следующему этапу контроля — предпроверочному анализу и назначению выездной проверки.

Чем отличается встречная проверка от выездной?

Истребование документов о контрагенте по статье 93.1 НК РФ не означает, что у самой компании назначена проверка — это сбор информации о конкретной сделке у третьего лица; выездная проверка по статье 89 НК РФ назначается в отношении самого налогоплательщика и охватывает его деятельность в целом за проверяемый период.

Краткая сводка: уровни налогового контроля в 2027 году

• Камеральная проверка каждой декларации (статья 88 НК РФ) и автоматическое сопоставление данных по НДС — первый и сплошной уровень контроля.
• Истребование документов о сделках у контрагентов по статье 93.1 НК РФ — точечная проверка конкретной операции без выезда к налогоплательщику.
• Предпроверочный анализ и комиссия по легализации налоговой базы — промежуточный этап перед решением о более глубоких формах контроля.
• Выездная налоговая проверка (статья 89 НК РФ) — наиболее глубокая форма контроля с доступом к первичным документам за весь проверяемый период.
• Налоговый мониторинг (статья 105.26 НК РФ, глава 14.7 НК РФ) — альтернатива проверкам для крупного бизнеса, прошедшего по пороговым критериям.

Таким образом, в 2027 году налоговый контроль для бизнеса любой отрасли — это прежде всего непрерывный автоматический анализ деклараций и цепочек контрагентов, а не редкие выездные проверки. Чем раньше компания сверяет свои показатели с отраслевыми критериями риска и готова обосновать сделки документами, тем меньше у неё шансов перейти с уровня камерального контроля на уровень выездной проверки.

С уважением, адвокат Анатолий Антонов, управляющий партнер адвокатского бюро «Антонов и партнеры».

Адвокатское бюро «Антонов и партнеры» готово оказать юридическую помощь по всем категориям дел в любых регионах России. Эффективно и качественно решаем возникшие у Вас юридические задачи любой сложности.

Получить дополнительную информацию или ознакомиться с нашими услугами по данной теме можно по ссылкам ниже:

• Налоговые проверки
• Сопровождение камеральных и выездных налоговых проверок
• Налоговые споры