Новые индикаторы риска по контрольно-кассовой технике: как Минфин выбирает, какой бизнес проверять

Коротко: индикатор риска — не сама проверка, а формальный повод для налоговой назначить внеплановый контроль применения ККТ (статья 23 Федерального закона от 31.07.2020 № 248-ФЗ). Действующий перечень из 3 критериев утверждён приказом Минфина России от 06.06.2023 № 88н; в конце сентября 2026 года министерство опубликовало проект, расширяющий список до 10 пунктов.

Ниже приведен подробный разбор того, как устроен риск-ориентированный подход к контролю за применением контрольно-кассовой техники, какие критерии действуют сейчас, что меняется в проекте Минфина и что грозит бизнесу при срабатывании индикатора.

Что такое индикатор риска и зачем он нужен при контроле ККТ?

С 2021 года государственный и муниципальный контроль в России строится на риск-ориентированном подходе: чем выше вероятность нарушения у конкретного бизнеса, тем пристальнее за ним следят, а не наоборот — проверки не назначаются по формальному графику для всех подряд. Правила закреплены Федеральным законом от 31.07.2020 № 248-ФЗ «О государственном контроле (надзоре) и муниципальном контроле в Российской Федерации». Индикатор риска — это заранее установленный количественный или качественный параметр (доля, срок, соотношение показателей), отклонение от которого само по себе указывает на высокую вероятность нарушения обязательных требований. Наличие индикатора риска — самостоятельное основание для проведения внепланового контрольного мероприятия: контролирующему органу не нужен ни поступивший сигнал, ни жалоба потребителя, ни истечение планового периода — достаточно того, что показатели конкретного налогоплательщика попали в зону риска.

Применительно к контрольно-кассовой технике это означает, что надзорный орган — Федеральная налоговая служба, за которой полномочия по контролю применения ККТ закреплены Федеральным законом от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации», — анализирует данные, поступающие с касс в автоматизированную информационную систему, и без визита к бизнесу видит, чьи показатели похожи на признаки скрытой выручки, теневых расчетов или вовсе отсутствия кассы там, где она обязана применяться.

Кто утверждает индикаторы риска для контроля ККТ и какие они сейчас?

Перечень индикаторов риска по каждому виду контроля утверждает орган, в чьём ведении находится соответствующая сфера регулирования, — в случае ККТ это Министерство финансов Российской Федерации, а применяет перечень на практике Федеральная налоговая служба. Действующий сейчас перечень утверждён приказом Минфина России от 06.06.2023 № 88н «Об утверждении перечня индикаторов риска нарушения обязательных требований по федеральному государственному контролю (надзору) за соблюдением законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники, в том числе за полнотой учета выручки»; приказ заменил собой более раннюю редакцию от 01.03.2022 № 27н.

Сейчас в перечне три индикатора риска:

• отсутствие фискальных данных в автоматизированной информационной системе налоговых органов в течение 60 календарных дней подряд при наличии у налогоплательщика зарегистрированной ККТ — по сути, касса поставлена на учёт, но перестала передавать чеки;
• доля кассовых чеков «возврат прихода» составляет 30% и более от чеков «приход», сформированных за 30 календарных дней, — признак, что через возвраты могут выводиться суммы без реальной выручки;
• доля кассовых чеков коррекции (бланков строгой отчётности коррекции) составляет 30% и более от общего числа фискальных документов, сформированных за 30 календарных дней, — частая коррекция может маскировать несвоевременную пробивку чеков.

Попадание под любой из этих критериев не означает автоматического штрафа — это сигнал системе, а не приговор: дальнейшее решение о контрольном мероприятии всё равно принимает налоговый орган с учётом всех обстоятельств.

Какие новые индикаторы предлагает Минфин и когда они могут заработать?

В конце сентября 2026 года Минфин России опубликовал для общественного обсуждения проект нового приказа, который расширяет перечень индикаторов риска по ККТ с 3 до 10 пунктов. Проект пока не подписан и не зарегистрирован Минюстом, поэтому обязательной силы не имеет — но направление, которое выбрало министерство, стоит знать заранее, чтобы не оказаться в зоне риска, когда документ вступит в силу.

Из уже опубликованных материалов по проекту следует, что новые индикаторы прежде всего нацелены на розницу и общественное питание и строятся вокруг нескольких направлений:

• структура способа расчётов — если в течение 60 дней подряд все чеки пробиты исключительно наличными либо исключительно безналичным способом (с исключениями для видов деятельности, где это объективно нормально), это станет самостоятельным индикатором;
• усиление действующих критериев по возвратам и коррекциям — помимо доли чеков, появляются дополнительные пороги по доле «расходных» операций и по сумме, а не только количеству, возвратов и коррекций за более длинные периоды наблюдения;
• своевременность постановки ККТ на учёт — отдельный индикатор должен показывать, что налогоплательщик не зарегистрировал кассу в разумный срок после начала облагаемой деятельности.

Точные пороговые значения (проценты, суммы, сроки) по каждому из новых пунктов и официальная дата вступления приказа в силу станут окончательными только после того, как документ пройдёт общественное обсуждение, будет подписан Минфином и зарегистрирован Минюстом России — до этого момента проект может измениться.

Что происходит, если индикатор сработал, и чем это грозит бизнесу?

Срабатывание индикатора риска даёт налоговому органу основание инициировать внеплановое контрольное (надзорное) мероприятие — это может быть документарная проверка по имеющимся у ФНС данным, выездная проверка или контрольная закупка, когда инспектор в статусе обычного покупателя проверяет, выдаётся ли кассовый чек. Само по себе попадание под индикатор — не наказание, а повод для более внимательного анализа; итоговое решение о конкретной форме контроля принимает налоговый орган.

Если нарушение подтвердится, ответственность наступает по статье 14.5 КоАП РФ. За неприменение ККТ в установленных законом случаях часть 2 этой статьи предусматривает штраф для должностных лиц и индивидуальных предпринимателей — от четверти до половины суммы расчёта, проведённого мимо кассы, но не менее 10 000 рублей; для организаций — от трёх четвертей до полного размера этой суммы, но не менее 30 000 рублей. С 2026 года индивидуальные предприниматели по размеру этого штрафа приравнены к организациям. При повторном нарушении, если совокупная сумма расчётов без применения ККТ составила 1 000 000 рублей и более, часть 3 статьи 14.5 КоАП РФ предусматривает более строгую санкцию вплоть до административного приостановления деятельности на срок до 90 суток.

Частые вопросы

Означает ли попадание под индикатор риска, что проверка точно будет?

Нет. Индикатор — это основание для того, чтобы контролирующий орган рассмотрел вопрос о внеплановом мероприятии, а не автоматический триггер визита инспектора. Окончательное решение принимает налоговый орган с учётом всей имеющейся информации, включая данные о самом налогоплательщике.

Применение патентной системы налогообложения освобождает от контроля ККТ?

Нет, специальный налоговый режим сам по себе не отменяет обязанность применять контрольно-кассовую технику там, где эта обязанность установлена законом, и не выводит предпринимателя из-под риск-ориентированного контроля; более того, проект Минфина отдельно обращает внимание на своевременность постановки кассы на учёт именно у таких налогоплательщиков.

Есть ли способ избежать штрафа, если ошибка обнаружена раньше налоговой?

Примечание к статье 14.5 КоАП РФ освобождает от административной ответственности того, кто добровольно, до того как нарушение стало известно налоговому органу, исполнил обязанность (в том числе сформировал чек коррекции) и представил соответствующие сведения в налоговый орган. Это не отменяет уже случившееся нарушение, но снимает штраф при своевременной самостоятельной корректировке.

Что делать, если штраф за ККТ уже назначен, а обстоятельства смягчающие?

Размер штрафа не всегда является окончательным — при наличии смягчающих обстоятельств его можно снизить в порядке обжалования; общий порядок такого снижения для штрафов от налоговой разобран в статье «Как в два раза снизить штраф от налоговой».

Краткая сводка: индикаторы риска по ККТ

• Индикатор риска — самостоятельное основание для внепланового контроля по статье 23 Федерального закона от 31.07.2020 № 248-ФЗ, без жалоб и без планового графика.
• Контроль за применением ККТ ведёт ФНС на основании Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ; перечень индикаторов утверждает Минфин России.
• Действующий перечень — 3 индикатора по приказу Минфина России от 06.06.2023 № 88н: отсутствие фискальных данных 60 дней, доля возвратов 30%/30 дней, доля коррекций 30%/30 дней.
• Проект Минфина (опубликован в конце сентября 2026 года) расширяет перечень до 10 пунктов, включая критерии по структуре расчётов (только наличные или только безналичные) и своевременности постановки ККТ на учёт; точные пороги и дата вступления в силу пока не утверждены.
• Ответственность за неприменение ККТ — статья 14.5 КоАП РФ: штрафы для должностных лиц/ИП и организаций, при повторном нарушении с суммой расчётов от 1 000 000 рублей — вплоть до приостановления деятельности на срок до 90 суток.

Таким образом, индикаторы риска по ККТ — это не разовая кампания, а постоянно действующий фильтр, через который налоговая просеивает данные с касс в автоматическом режиме. Бизнесу, который держит долю возвратов и коррекций в разумных пределах, не допускает длительных перерывов в передаче фискальных данных и своевременно ставит кассу на учёт, попадание под индикатор риска практически не грозит — а появление новых критериев в проекте Минфина имеет смысл держать на контроле уже сейчас, до его официального вступления в силу.

С уважением, адвокат Анатолий Антонов, управляющий партнер адвокатского бюро «Антонов и партнеры». (Г)

Адвокатское бюро «Антонов и партнеры» готово оказать юридическую помощь по всем категориям дел в любых регионах России. Эффективно и качественно решаем возникшие у Вас юридические задачи любой сложности.

Получить дополнительную информацию или ознакомиться с нашими услугами по данной теме можно по ссылкам ниже:

• Налоговые споры
• Защита бизнеса при проверках и претензиях со стороны контролирующих органов
• Арбитражные дела