ФНС разъяснила порядок зачёта излишне уплаченной госпошлины: как вернуть или зачесть переплату

ФНС разъяснила порядок зачёта излишне уплаченной госпошлины: как вернуть или зачесть переплату

Если Вы уплатили государственную пошлину в большем размере, чем требовалось, отказались от подачи иска или совершения нотариального действия ещё до обращения в уполномоченный орган, либо суд прекратил производство по делу или оставил заявление без рассмотрения, — уплаченную сумму можно вернуть либо зачесть в счёт будущей пошлины по аналогичному делу или действию. По общему правилу за возвратом и зачётом нужно обращаться не в суд, а в налоговый орган — если исполнительный документ на возврат пошлины из бюджета ещё не выдавался и деньги фактически не выплачивались. Обратиться можно в течение трёх лет. Ниже приведён подробный разбор правовых норм, оснований и практических вариантов действий.

Когда возникает переплата и что с ней можно сделать

Переплата государственной пошлины — ситуация распространённая: истец мог ошибиться в расчёте цены иска и заплатить больше, чем нужно, стороны могли заключить мировое соглашение или отказаться от иска до вынесения решения, суд мог прекратить производство по делу или оставить заявление без рассмотрения, а заявитель — передумать обращаться за совершением юридически значимого действия (например, за регистрацией права или нотариальным удостоверением сделки) уже после того, как пошлина была перечислена в бюджет. Во всех этих случаях закон даёт плательщику право не оставлять деньги в бюджете «просто так», а вернуть их или направить в зачёт будущего платежа. Выбор между возвратом и зачётом остаётся за плательщиком: если он планирует вновь обращаться за аналогичным действием — в тот же суд, к тому же нотариусу или в тот же орган — зачёт проще и быстрее, чем повторная уплата с последующим возвратом старой суммы.

Важно различать два похожих, но разных по смыслу термина: «излишне уплаченная» пошлина — это переплата сверх положенного размера при действии, которое всё же состоялось, а «излишне взысканная» или неиспользованная пошлина — это сумма, уплаченная авансом под действие, которое в итоге не совершалось (иск не подан, дело прекращено, от нотариального действия отказались). Для обеих ситуаций законодатель предусмотрел единый механизм возврата и зачёта, закреплённый в главе 25.3 Налогового кодекса РФ, регулирующей государственную пошлину.

Правовая база: статья 333.40 Налогового кодекса РФ

Основания и порядок возврата или зачёта излишне уплаченной (взысканной) государственной пошлины установлены статьёй 333.40 Налогового кодекса РФ. Норма распространяется на пошлину, уплаченную по делам, рассматриваемым Конституционным Судом РФ, конституционными (уставными) судами субъектов РФ, судами общей юрисдикции, мировыми судьями и арбитражными судами, а также на пошлину за совершение нотариальных действий и иных юридически значимых действий, перечисленных в главе 25.3 НК РФ.

К числу оснований для возврата или зачёта статья 333.40 НК РФ относит, в частности: уплату пошлины в размере большем, чем предусмотрено законом; отказ лица, уплатившего пошлину, от совершения юридически значимого действия до обращения в уполномоченный орган или к должностному лицу; возвращение заявления, жалобы или иного обращения либо отказ в их принятии судом или иным уполномоченным органом; прекращение производства по делу или оставление заявления без рассмотрения судом общей юрисдикции либо арбитражным судом. Отдельно закон допускает зачёт суммы уплаченной пошлины в счёт пошлины, подлежащей уплате при повторном обращении за аналогичным действием, если не истёк трёхлетний срок со дня принятия решения о возврате или со дня уплаты в бюджет.

В какой орган обращаться — суд или налоговая инспекция

Ключевое разъяснение, которое ФНС России адресовала налогоплательщикам и территориальным инспекциям, касается именно распределения полномочий между судом и налоговым органом. Суд, рассматривавший дело, сам пошлину не возвращает и не зачитывает — он лишь выдаёт документ, подтверждающий наличие основания для возврата: решение, определение или справку об обстоятельствах, являющихся основанием для полного либо частичного возврата излишне уплаченной суммы. Фактически же возврат или зачёт из бюджета производит налоговый орган — по общему правилу инспекция по месту нахождения суда, в котором рассматривалось дело, либо по месту совершения юридически значимого действия, за которое уплачивалась пошлина.

ФНС России также указала на важное ограничение полномочий инспекций: налоговые органы не вправе проверять суды по вопросам правильности исчисления и уплаты государственной пошлины, включая её последующий зачёт, поскольку эти вопросы относятся к процессуальной компетенции суда и не урегулированы Налоговым кодексом РФ как предмет налогового контроля. Иными словами, инспекция принимает документ суда как основание для возврата или зачёта и не вправе пересматривать обоснованность содержащихся в нём выводов о размере пошлины.

Срок обращения за возвратом или зачётом — три года

Заявление о возврате или зачёте излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины может быть подано в течение трёх лет со дня принятия соответствующего судебного акта, являющегося основанием для возврата, либо со дня уплаты этой суммы в бюджет — в зависимости от того, какое из этих событий применимо к конкретной ситуации. Пропуск трёхлетнего срока лишает плательщика права на возврат или зачёт в административном порядке; восстановление пропущенного срока статьёй 333.40 НК РФ не предусмотрено, поэтому обращаться в налоговый орган стоит заблаговременно, не откладывая оформление документов на последний момент.

Какие документы нужны для обращения

К заявлению о возврате или зачёте пошлины, подаваемому в налоговый орган, необходимо приложить документы, подтверждающие как факт уплаты, так и наличие основания для возврата. В их числе — судебный акт (решение, определение) или справка суда, подтверждающая обстоятельства, являющиеся основанием для полного либо частичного возврата пошлины, а также платёжные документы, свидетельствующие об уплате соответствующей суммы в бюджет. Заявление подаётся плательщиком пошлины лично или через представителя по доверенности; если пошлину уплатило иное лицо (например, представитель по договору), это также должно быть отражено в документах.

Зачёт пошлины в счёт другого дела или действия

Вместо возврата денежных средств из бюджета плательщик вправе просить о зачёте излишне уплаченной суммы в счёт государственной пошлины, подлежащей уплате в связи с новым обращением за аналогичным действием, — например, при повторной подаче иска в тот же суд после исправления процессуальных недостатков либо при новом обращении за аналогичным нотариальным действием. Такой зачёт производится налоговым органом на основании заявления плательщика в пределах того же трёхлетнего срока, что установлен для возврата, и при условии, что переплаченная сумма ещё не была возвращена из бюджета. Зачесть можно как полностью, так и частично, если сумма новой пошлины меньше переплаты, — оставшаяся часть в этом случае может быть возвращена либо зачтена в счёт последующего платежа.

Краткая сводка

Излишне уплаченную или излишне взысканную государственную пошлину можно вернуть либо зачесть в счёт будущего аналогичного платежа на основании статьи 333.40 Налогового кодекса РФ. Основания для этого — переплата сверх положенного размера, отказ от совершения юридически значимого действия до обращения за ним, прекращение производства по делу или оставление заявления без рассмотрения, а также возвращение или отказ в принятии заявления судом. Обращаться за возвратом или зачётом нужно не в суд, а в налоговый орган, приложив судебный акт или справку, подтверждающую основание для возврата, и платёжные документы; срок для обращения — три года со дня уплаты пошлины в бюджет или со дня принятия судебного акта, дающего право на возврат. Суд при этом полномочий по фактическому возврату пошлины не имеет и лишь выдаёт подтверждающий документ, а налоговые органы, в свою очередь, не вправе пересматривать правильность исчисления пошлины судом.

С уважением, адвокат Анатолий Антонов, управляющий партнер адвокатского бюро «Антонов и партнеры».

Адвокатское бюро «Антонов и партнеры» готово оказать юридическую помощь по всем категориям дел в любых регионах России. Эффективно и качественно решаем возникшие у Вас юридические задачи любой сложности.

Получить дополнительную информацию или ознакомиться с нашими услугами по данной теме можно по ссылкам ниже:

• Наши услуги