Добрый день! Интересует срок давности привлечения с ответственности за нарушение валютного законодательства, а именно несвоевременное предоставление в банк подтверждающих документов о валютной операции по договору займа с нерезидентом. Прошло три года с даты валютной операции.
Добрый день!
Отвечая сразу по существу: для нарушений валютного законодательства Кодекс об административных правонарушениях устанавливает не общий, а специальный срок давности — два года со дня совершения правонарушения, а не один год и не два-три месяца, действующие для большинства других составов КоАП РФ. Если с момента, когда правонарушение считается совершённым, действительно прошло три года, привлечь к ответственности по истечении этого двухлетнего срока нельзя, а начатое производство подлежит прекращению именно по этому основанию. Важная оговорка: этот вывод справедлив, если нарушение носит разовый, оконченный характер, а днём его совершения признаётся дата истечения срока, отведённого банком (агентом валютного контроля) на представление подтверждающих документов, а не сама по себе дата валютной операции по договору займа с нерезидентом — эти даты могут не совпадать. Если же по обстоятельствам дела документы не представлены вовсе и до сих пор не представлены, вопрос требует отдельной оценки — не исключено, что нарушение будет квалифицировано как длящееся, а это меняет порядок исчисления срока. Ниже — подробное обоснование обоих моментов.
Согласно ч.6 ст. 15.25 Кодекса об административных правонарушениях, несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок, неуведомление в установленный срок финансовым агентом (фактором) — резидентом, которому уступлено денежное требование (в том числе в результате последующей уступки), резидента, являющегося в соответствии с условиями внешнеторгового договора (контракта) с нерезидентом лицом, передающим этому нерезиденту товары, выполняющим для него работы, оказывающим ему услуги либо передающим ему информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, об исполнении (неисполнении) нерезидентом обязательств, предусмотренных указанным внешнеторговым договором (контрактом), или о последующей уступке денежного требования по указанному внешнеторговому договору (контракту) с приложением соответствующих документов — влекут наложение административного штрафа на граждан в размере от двух тысяч до трех тысяч рублей; на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц — от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей. Именно эта диспозиция и охватывает описанную ситуацию: несвоевременное представление в банк документов, подтверждающих валютную операцию по договору займа с нерезидентом, — это нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов при осуществлении валютных операций.
Общее правило о сроках давности закреплено в ст. 4.5 КоАП РФ: постановление по делу об административном правонарушении по общему правилу не может быть вынесено по истечении двух месяцев (а если дело рассматривает судья — по истечении трех месяцев) со дня совершения правонарушения. Однако эта же статья прямо выводит целый ряд отраслей законодательства из-под общего правила и устанавливает для них более длительные специальные сроки, и валютное законодательство названо в их числе буквально: «…за нарушение валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, законодательства Российской Федерации о бухгалтерском учете, законодательства о государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр (в части административных правонарушений, предусмотренных статьей 14.1.1 настоящего Кодекса) по истечении двух лет со дня совершения административного правонарушения» (ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ). Таким образом, для составов, предусмотренных ст. 15.25 КоАП РФ, включая её часть 6, применяется именно двухлетний, а не годичный и не двух-трехмесячный срок давности. Тот же пункт закона относит к двухлетнему сроку и ряд других специальных сфер (бухгалтерский учет, отдельные нарушения в сфере азартных игр), а для некоторых иных областей — законодательства о несостоятельности (банкротстве), об аккредитации — установлен более длительный трехлетний срок; валютное законодательство в их число не входит и отдельного увеличенного срока для него не предусмотрено.
Отдельно нужно обратить внимание на момент, с которого начинает течь этот двухлетний срок. Статья 4.5 КоАП РФ отсчитывает срок давности «со дня совершения административного правонарушения». Применительно к нарушению, состоящему в непредставлении (несвоевременном представлении) документов в установленный срок, днем совершения правонарушения по общему подходу считается день, следующий за последним днем срока, отведенного нормативным актом или банком как агентом валютного контроля на представление подтверждающих документов, — а не дата самой валютной операции по договору займа. Если операция была совершена три года назад, а обязанность представить документы возникала и не была исполнена вскоре после нее, то и отсчет двухлетнего срока давности нужно вести именно от даты истечения срока представления, а не от даты операции как таковой — хотя в описанной ситуации даже такой более поздний отсчет, скорее всего, не спасает срок давности, поскольку разница между датой операции и предельным сроком представления документов по валютному законодательству обычно исчисляется днями или неделями, а не годами.
Есть, однако, нюанс, который прямо влияет на исход конкретного дела и который невозможно разрешить без изучения фактических обстоятельств. Ст. 4.5 КоАП РФ отдельно указывает: «При длящемся административном правонарушении сроки, предусмотренные частью 1 настоящей статьи, начинают исчисляться со дня обнаружения административного правонарушения». Если ситуация действительно ограничивается тем, что подтверждающие документы были представлены в банк с опозданием (то есть обязанность в конечном счете исполнена, пусть и не вовремя), правонарушение, как правило, рассматривается как оконченное разовое нарушение, а не длящееся, — и тогда применим приведенный выше расчет от даты истечения срока представления. Если же документы не представлены до сих пор, то есть обязанность не исполнена и на сегодняшний день, вопрос о квалификации нарушения как длящегося требует отдельной оценки: в этом случае срок давности по правилам ч. 2 ст. 4.5 КоАП РФ мог бы исчисляться не со дня, когда истек срок представления, а со дня обнаружения нарушения уполномоченным органом, и тогда трехлетний период с даты операции сам по себе не гарантирует истечения срока давности. Однозначно квалифицировать конкретную ситуацию как длящуюся или оконченную без изучения того, была ли обязанность в итоге исполнена, и когда именно нарушение было выявлено органом валютного контроля, нельзя — это вопрос факта, а не только права.
Если срок давности действительно истек, это не техническая формальность, а самостоятельное и обязательное основание для прекращения производства по делу: истечение установленных сроков давности привлечения к административной ответственности прямо названо в п. 6 ч. 1 ст. 24.5 КоАП РФ в числе обстоятельств, исключающих производство по делу об административном правонарушении. При наличии такого обстоятельства дело не может быть возбуждено, а возбужденное — подлежит прекращению на любой стадии, будь то рассмотрение уполномоченным органом валютного контроля или обжалование в суде; при этом истечение срока давности — это основание для прекращения производства, а не основание, освобождающее от ответственности как таковое, поэтому переквалифицировать прекращение в оправдание по существу нельзя, а само истечение срока обычно нужно заявлять как довод в ходе производства по делу либо при обжаловании постановления, а не рассчитывать, что оно будет учтено автоматически без указания на него.
Кто именно рассматривает такие дела, тоже имеет значение для практического порядка действий. Валютный контроль по операциям резидентов, не проходящим через уполномоченный банк как агента валютного контроля (а расчеты по договору займа с нерезидентом нередко идут именно так), осуществляют органы валютного контроля — Банк России и уполномоченный Правительством Российской Федерации федеральный орган исполнительной власти в лице его территориальных подразделений (ст. 22 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»). Именно этот орган возбуждает дело об административном правонарушении по ст. 15.25 КоАП РФ, составляет протокол и выносит постановление — и именно на стадии рассмотрения дела этим органом либо при обжаловании его постановления нужно заявлять довод об истечении срока давности, ссылаясь на конкретные даты: когда истек срок представления документов (или когда нарушение было обнаружено, если оно расценивается как длящееся) и когда фактически возбуждено дело или составлен протокол.
Если постановление о привлечении к ответственности уже вынесено, а на момент его вынесения двухлетний срок давности истек, это самостоятельное и достаточное основание для отмены постановления и прекращения производства по делу при обжаловании — соответствующие полномочия суда или вышестоящего должностного лица при рассмотрении жалобы прямо предусмотрены главой 30 КоАП РФ, в том числе ст. 30.7 КоАП РФ, среди оснований для отмены постановления. Общий срок на подачу жалобы на постановление по делу об административном правонарушении — десять суток со дня вручения или получения копии постановления (ст. 30.3 КоАП РФ), поэтому, если постановление уже получено, действовать нужно оперативно, не откладывая проверку правильности исчисления срока давности до истечения этого короткого срока на обжалование.
На практике это означает следующее. Если Вам уже вменяется конкретный эпизод — не представленные вовремя в банк документы по одной определенной валютной операции по договору займа с нерезидентом, и с даты, когда истек срок их представления, прошло более двух лет, — привлечение к административной ответственности по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ по общему правилу неправомерно, и это стоит заявлять как основание для прекращения дела со ссылкой на ч. 1 ст. 4.5 и п. 6 ч. 1 ст. 24.5 КоАП РФ. Если же речь идет о том, что обязанность по представлению документов не исполнена до настоящего момента, стоит уточнить у контролирующего органа (или в поступивших материалах дела) дату, когда нарушение было обнаружено, — именно от нее в этом случае может отсчитываться срок, и полагаться только на дату самой операции трехлетней давности было бы преждевременно.
Практически имеет смысл заранее собрать документы, которые фиксируют именно даты, а не только сам факт операции: договор займа с указанием сроков, банковскую переписку о запросе и представлении подтверждающих документов, справки банка о том, когда документы фактически поступили или запрашивались, а также — если дело уже возбуждено — протокол об административном правонарушении и материалы дела, где должна быть указана дата, которую орган валютного контроля счел днем совершения нарушения. Расхождение между этой датой и датой самой валютной операции, на которую ориентируется вопрос, само по себе не редкость и требует отдельной проверки в каждом конкретном деле, а не одного лишь арифметического подсчета «три года с даты операции».
Таким образом, срок давности привлечения к административной ответственности за нарушения валютного законодательства, включая несвоевременное представление в банк подтверждающих документов по валютной операции (ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ), составляет два года со дня совершения правонарушения (ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ), а не один год. По истечении этого срока привлечение к ответственности неправомерно, а производство по делу подлежит прекращению по п. 6 ч. 1 ст. 24.5 КоАП РФ. При этом днем совершения разового нарушения считается день истечения срока, установленного для представления документов, а не дата самой валютной операции; если же обязанность так и не была исполнена, нарушение может быть признано длящимся, и тогда срок давности исчисляется со дня обнаружения нарушения контролирующим органом (ч. 2 ст. 4.5 КоАП РФ) — этот момент в описанной ситуации требует уточнения по конкретным обстоятельствам дела.
С уважением, адвокат Анатолий Антонов, управляющий партнер адвокатского бюро «Антонов и партнеры».
Адвокатское бюро «Антонов и партнеры» готово оказать юридическую помощь по всем категориям дел в любых регионах России. Эффективно и качественно решаем возникшие у Вас юридические задачи любой сложности.
