Добрый день! Как получить налоговые вычеты внезапно умершего супруга, если он их уже заработал?
Здравствуйте! Да, Вы вправе обратиться за неиспользованным остатком имущественного налогового вычета, который не успел получить умерший супруг, — но не как наследник, а по собственному, самостоятельному основанию, поскольку квартира приобреталась в браке и является совместной собственностью супругов. Ниже — при каких условиях это работает и что нужно сделать на практике.
ПОЧЕМУ ПРАВО НА ВЫЧЕТ НЕ ПЕРЕХОДИТ ПО НАСЛЕДСТВУ, НО У ВАС ЕСТЬ СВОЁ ПРАВО
В случае, если приобретатель квартиры умер после того, как начал получать полагающийся ему имущественный налоговый вычет, право на получение остатка вычета к лицу, наследующему его долю, не переходит — передача наследнику права на имущественный налоговый вычет, принадлежащего наследодателю, Налоговым кодексом РФ не предусмотрена. Но это не единственное основание, на которое можно опереться. Статьями 33 и 34 Семейного кодекса РФ установлено, что имущество, нажитое супругами в браке, является их совместной собственностью, а пунктом 1 статьи 256 Гражданского кодекса РФ — что имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если договором между ними не установлен иной режим. Из этого следует: расходы на покупку квартиры признаются общими расходами обоих супругов независимо от того, на кого из них оформлены договор, право собственности и платёжные документы. Поэтому переживший супруг вправе по СОБСТВЕННОМУ основанию — как участник совместной собственности, а не как наследник — заявить вычет по этому же объекту в пределах СВОЕГО личного лимита, если ранее он этим правом не пользовался или использовал его не полностью. Общий принцип единого супружеского лимита вычета, не привязанного к тому, на кого оформлено имущество, подтверждён и Обзором практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015), пункт 18 которого прямо допускает учёт одним из супругов расходов на покупку жилья в той части, в какой они ранее не были учтены при вычете второго супруга.
КАКИЕ УСЛОВИЯ ДОЛЖНЫ БЫТЬ СОБЛЮДЕНЫ
- квартира куплена в браке и является совместной собственностью супругов, а не личной собственностью умершего (не получена им в дар, по наследству и не куплена до брака, и брачным договором иной режим не установлен);
- умерший супруг не успел использовать причитавшийся ему вычет полностью — есть неиспользованный остаток;
- переживший супруг ранее не исчерпал собственный личный лимит вычета — 2 000 000 рублей по пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ — по этому или другому объекту недвижимости; если лимит уже использован полностью, дополнительный вычет по этому основанию не полагается.
КАК ОФОРМИТЬ: ПОРЯДОК ДЕЙСТВИЙ
Нужно подать в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ и документы, предусмотренные пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ для получения имущественного налогового вычета: свидетельство о браке, свидетельство о смерти супруга, документы о праве собственности на квартиру и об оплате по договору её приобретения. Заявить вычет можно в отношении налога, уплаченного (удержанного) в пределах трёх лет, предшествующих обращению, — это общий срок для возврата излишне уплаченного налога по ст. 78 НК РФ.
КОГДА ЭТОТ СПОСОБ НЕ СРАБОТАЕТ
Если квартира была личной собственностью умершего супруга (получена в дар, по наследству, куплена до брака или брачным договором закреплена как личная), совместной собственности не возникает, и описанное основание для вычета у пережившего супруга не появляется. Также способ не сработает, если переживший супруг уже полностью использовал свой личный лимит 2 000 000 рублей по другому объекту недвижимости.
Таким образом, в описанной ситуации Вы вправе обратиться в налоговый орган за получением неиспользованного остатка имущественного вычета по квартире, приобретённой в браке, — по собственному основанию как участник совместной собственности, а не как наследник умершего супруга. Для этого нужно подать декларацию 3-НДФЛ за периоды в пределах трёх лет, предшествующих обращению, приложив документы о браке, о смерти супруга и о праве на квартиру, — при условии, что сами Вы ранее свой личный лимит вычета не исчерпали.
С уважением, адвокат Анатолий Антонов, управляющий партнер адвокатского бюро «Антонов и партнеры».
Адвокатское бюро «Антонов и партнеры» готово оказать юридическую помощь по всем категориям дел в любых регионах России. Эффективно и качественно решаем возникшие у Вас юридические задачи любой сложности.
Получить дополнительную информацию или ознакомиться с нашими услугами по данной теме можно по ссылкам ниже:
Всего комментариев: 2
Добрый день. Подскажите, по имущественному вычету за умершего супруга. Подал на этот вычет он сам за 2018 год в январе, проверка камеральная прошла он был еще жив. А погиб 16 апреля 2019 года и деньги на его счет не перечислили, так как они об этом узнали и закрыли карточку налогоплательщика. Деньги я получить не успела. И унаследовать я их не могу. Правомерно ли это, что они не перечислили деньги на его счет?
Добрый день! Согласно ст.1112 Налогового кодекса, в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.
Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя, в частности право на алименты, право на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается настоящим Кодексом или другими законами.
Не входят в состав наследства личные неимущественные права и другие нематериальные блага.
Согласно ст.44 Налогового кодекса, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается:
1) с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом;
2) утратил силу с 1 января 2007 года.
3) со смертью физического лица — налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Задолженность по налогам, указанным в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя;
4) с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 настоящего Кодекса;
5) с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.
Положения, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.
Таким образом, налоговые вычеты не включаются в состав наследства.