Коротко: правительственный законопроект № 617-9 предлагает с 2027 года повысить штраф за неподачу уведомления о контролируемой иностранной компании (КИК) с 500 000 до 754 000 рублей за каждую КИК, а штраф за неуведомление об участии в иностранной организации — с 50 000 до 104 000 рублей за каждую организацию (п. 1 и п. 2 ст. 129.6 НК РФ).
Ниже приведен подробный разбор того, кто обязан подавать уведомления о КИК и об участии в иностранных организациях, в какие сроки, как изменятся штрафы с принятием законопроекта и что стоит сделать владельцам иностранных структур уже сейчас, чтобы не попасть под кратно выросшую ответственность.
Кто обязан уведомлять о КИК и об участии в иностранных организациях?
Российский налоговый резидент — физическое лицо или организация — обязан уведомить налоговый орган об участии в иностранных организациях, если доля участия превышает установленный законом порог, и отдельно подать уведомление о контролируемой иностранной компании, если такая иностранная структура признаётся контролируемой этим лицом. Уведомление о КИК подаётся независимо от того, получила иностранная компания прибыль или понесла убыток за отчётный период, — сам факт контроля уже порождает обязанность отчитаться. Срок подачи уведомления об участии — не позднее трёх месяцев с момента возникновения основания для его представления, а уведомление о КИК организации подают не позднее 20 марта, физические лица — не позднее 30 апреля года, следующего за годом, за который определена прибыль или убыток контролируемой компании (ст. 25.14 НК РФ).
Как изменятся штрафы по законопроекту № 617-9?
Сейчас пункт 1 статьи 129.6 НК РФ устанавливает штраф 500 000 рублей за неправомерное непредставление уведомления о КИК в срок либо представление уведомления с недостоверными сведениями — и это сумма за КАЖДУЮ контролируемую иностранную компанию, а не разовый штраф на всех нарушителей сразу. Пункт 2 той же статьи предусматривает штраф 50 000 рублей за непредставление уведомления об участии в иностранной организации — тоже за каждую организацию. Законопроект № 617-9, внесённый Правительством РФ в Госдуму, предлагает с 2027 года поднять эти суммы до 754 000 и 104 000 рублей соответственно. Для владельца нескольких иностранных структур рост ответственности умножается на количество неучтённых компаний — пропуск уведомлений по трём КИК уже сегодня означает полтора миллиона рублей штрафа, а после повышения — больше двух миллионов.
Можно ли снизить штраф, если уведомление всё же не подано вовремя?
Да, и это важно знать уже сейчас, а не только после повышения ставок. Налоговый кодекс РФ допускает снижение штрафа при наличии смягчающих обстоятельств — на практике это работает и в спорах по статье 129.6 НК РФ: при самостоятельном выявлении пропуска, добровольной подаче уведомления до начала проверки, отсутствии умысла скрыть структуру владения и ряде других обстоятельств налоговый орган или суд вправе уменьшить штраф в несколько раз от первоначальной суммы. Поэтому при обнаружении пропущенного срока разумнее как можно быстрее подать уведомление самостоятельно, не дожидаясь требования налогового органа, — это один из самых весомых аргументов за снижение штрафа.
Что делать владельцам иностранных компаний уже сейчас?
Пока законопроект проходит рассмотрение в Госдуме, есть время провести собственный аудит: свериться, по каким иностранным структурам уведомления были поданы, по каким — нет, и не истекли ли сроки давности привлечения к ответственности по уже пропущенным периодам. Отдельное внимание стоит уделить структурам, которые перестали быть актуальными (ликвидированы, проданы, утратили признаки контроля), — обязанность уведомлять о прекращении участия тоже существует и часто упускается из виду наравне с первичным уведомлением. Если в холдинговой структуре несколько контролируемых компаний, стоит заранее смоделировать совокупный размер штрафа по новым ставкам — это облегчит решение о добровольном раскрытии до вступления поправок в силу.
Частые вопросы
Нужно ли подавать уведомление о КИК, если иностранная компания не вела деятельность?
Да, обязанность подать уведомление о КИК не зависит от финансового результата иностранной компании — отсутствие прибыли или даже убыток не освобождают контролирующее лицо от уведомления, освобождение возможно только по отдельным основаниям, прямо предусмотренным Налоговым кодексом РФ.
Коснётся ли повышение штрафов уже поданных уведомлений за прошлые периоды?
По общему правилу закон, ухудшающий положение лица, обратной силы не имеет, поэтому повышенные ставки штрафа, вступив в силу, должны применяться к нарушениям, допущенным после этой даты, а не к уже поданным или пропущенным уведомлениям за предыдущие периоды.
Краткая сводка: штрафы за КИК по законопроекту № 617-9
- Сейчас штраф за неподачу уведомления о КИК — 500 000 ₽ за каждую КИК (п. 1 ст. 129.6 НК РФ), за участие — 50 000 ₽ за организацию (п. 2 ст. 129.6 НК РФ).
- С 2027 года предлагается поднять штрафы до 754 000 ₽ и 104 000 ₽ соответственно.
- Уведомление о КИК подают независимо от прибыли или убытка иностранной компании.
- Сроки: уведомление об участии — 3 месяца с момента основания, уведомление о КИК — 20 марта (организации) / 30 апреля (физлица).
- Смягчающие обстоятельства и добровольная подача до проверки позволяют снизить штраф в несколько раз.
Таким образом, повышение штрафов за неуведомление о КИК почти в полтора раза — весомый повод уже сейчас провести ревизию иностранных структур и закрыть пробелы в отчётности добровольно, пока это можно сделать по действующим, более низким ставкам и с шансом на дополнительное снижение штрафа за смягчающие обстоятельства.
О других готовящихся изменениях в налогообложении собственников — в материале «Налог на пассивные доходы до 22 %: что предлагает Минфин и что проверить собственнику заранее».
С уважением, адвокат Анатолий Антонов, управляющий партнер адвокатского бюро «Антонов и партнеры». (Ю)
Адвокатское бюро «Антонов и партнеры» готово оказать юридическую помощь по всем категориям дел в любых регионах России. Эффективно и качественно решаем возникшие у Вас юридические задачи любой сложности.
Получить дополнительную информацию или ознакомиться с нашими услугами по данной теме можно по ссылкам ниже:
Доверьте нам решение своей проблемы
Наша главная цель — помощь клиентам в решении существующих проблем и их профилактика в будущем.
Оставьте заявку на консультацию, чтобы убедиться в этом лично!
Мы работаем по всей России. Укажите Ваш город в комментарии
