Коротко: С 1 января 2026 года минимальная база страховых взносов за директора — единственного учредителя не может быть ниже МРОТ (27 093 рубля), даже если зарплата ему не начисляется. При тарифе 30% это не менее 8 127,90 рубля в месяц, а отчётность подаётся независимо от суммы выплат — за её непредставление грозит штраф по Налоговому кодексу РФ.
Ниже — разбор новых правил: кто под них подпадает, как считать взносы, при чём тут фиксированные взносы ИП и что грозит за нарушения.
Обязана ли компания начислять взносы, если директору не платят зарплату?
Раньше база для взносов определялась суммой фактически начисленных директору выплат: нет начислений — нет базы. С 2026 года это изменилось. Статья 421 Налогового кодекса РФ устанавливает: если ежемесячная сумма выплат единоличному исполнительному органу коммерческой организации меньше федерального МРОТ или выплат не было вовсе, для расчёта взносов сумма принимается равной МРОТ. Правило действует независимо от того, оформлен ли с директором трудовой договор, и не зависит от того, велась ли компанией деятельность и были ли доходы.
Сколько составят взносы за директора-учредителя без зарплаты в 2026 году?
Расчёт ведётся от МРОТ, а не от нулевых фактических выплат. При МРОТ 27 093 рубля и стандартном тарифе взносов 30% (статья 425 Налогового кодекса РФ) минимальный платёж за месяц без начислений — 8 127,90 рубля, за год без выплат — около 97 534,80 рубля. Правило о минимуме применяется только к месяцам с выплатой ниже МРОТ: если в отдельном месяце директору начислена зарплата выше МРОТ, база берётся из фактической суммы.
Как быть, если директор дополнительно зарегистрирован как ИП?
Это отдельная обязанность, не связанная с должностью директора. Если тот же человек зарегистрирован как ИП, он платит фиксированные взносы за себя по статье 430 Налогового кодекса РФ независимо от зарплаты по найму. На 2026 год это 57 390 рублей при доходе до 300 000 рублей; свыше — плюс 1% с превышения, но не более 321 818 рублей, максимум по обеим частям — 379 208 рублей. Эта сумма не заменяет минимальную базу по должности директора: предприниматель и организация платят взносы каждый по своему основанию.
Какую отчётность подавать, если выплат директору не было?
Нулевые фактические выплаты не освобождают от отчётности. Расчёт по страховым взносам сдаётся ежеквартально, персонифицированные сведения о физических лицах — ежемесячно, и директор — единственный учредитель указывается в них наравне с другими застрахованными лицами с минимальной базой не ниже МРОТ. Обязанность подавать эти формы не зависит от того, велась ли компанией деятельность в отчётном периоде.
Что грозит за неподачу отчётности и неуплату взносов?
За непредставление расчёта по взносам в срок статья 119 Налогового кодекса РФ предусматривает штраф 5% от неуплаченной суммы за каждый месяц просрочки, но не менее 1 000 рублей и не более 30% от этой суммы. За неуплату или занижение базы статья 122 Налогового кодекса РФ предусматривает штраф от 20% до 40% от неуплаченной суммы, а на саму задолженность дополнительно начисляется пеня по статье 75 Налогового кодекса РФ. Если компания формально показывает директору нулевую зарплату, налоговый орган вправе доначислить взносы исходя из МРОТ — риск здесь смыкается с общими вопросами ответственности руководителя ООО перед компанией и кредиторами.
Частые вопросы
Нужно ли начислять взносы, если компания не ведёт деятельность и не получает доходов?
Да. Нулевые обороты и отсутствие выручки не освобождают от минимальной базы по статье 421 Налогового кодекса РФ — взносы за директора-единственного учредителя начисляются от МРОТ за каждый месяц, в котором ему не выплачена зарплата выше этой суммы.
Распространяется ли новое правило на директора без трудового договора?
Да, правило касается единоличного исполнительного органа коммерческой организации независимо от того, заключён ли с ним трудовой договор — сам факт исполнения обязанностей директора уже создаёт обязанность начислить взносы.
Как соотносятся взносы за директора и фиксированные взносы ИП?
Это разные обязанности по разным основаниям. Взносы за директора платит организация с минимальной базы не ниже МРОТ, а фиксированные взносы ИП по статье 430 Налогового кодекса РФ предприниматель платит за себя независимо от того, руководит ли он одновременно ООО и получает ли там зарплату.
Краткая сводка: взносы за директора-учредителя без зарплаты в 2026 году
- С 1 января 2026 года минимальная база взносов за директора — единственного учредителя не может быть ниже МРОТ (27 093 рубля), даже без фактических выплат (статья 421 Налогового кодекса РФ).
- При тарифе 30% (статья 425 Налогового кодекса РФ) минимальный платёж — не менее 8 127,90 рубля за месяц без выплат.
- Фиксированные взносы ИП за себя на 2026 год — 57 390 рублей, при доходе свыше 300 000 рублей — плюс 1% с превышения, но не более 321 818 рублей (статья 430 Налогового кодекса РФ); это отдельная обязанность, не связанная с должностью директора.
- Расчёт по страховым взносам и персонифицированные сведения подаются независимо от суммы фактических начислений директору.
- За непредставление отчётности — штраф по статье 119 Налогового кодекса РФ, за неуплату или занижение базы — штраф по статье 122 Налогового кодекса РФ и пеня по статье 75 Налогового кодекса РФ.
Таким образом, с 2026 года формула «нет зарплаты — нет взносов» для директора-единственного учредителя не работает: минимальная база привязана к МРОТ, а отчётность ведётся ежемесячно независимо от фактических выплат. Статус ИП не освобождает от фиксированных взносов за себя, а нарушение сроков подачи расчёта и уплаты взносов влечёт пени и штрафы по Налоговому кодексу РФ.
С уважением, адвокат Анатолий Антонов, управляющий партнер адвокатского бюро «Антонов и партнеры». (Г)
Адвокатское бюро «Антонов и партнеры» готово оказать юридическую помощь по всем категориям дел в любых регионах России. Эффективно и качественно решаем возникшие у Вас юридические задачи любой сложности.
Получить дополнительную информацию или ознакомиться с нашими услугами по данной теме можно по ссылкам ниже:
Доверьте нам решение своей проблемы
Наша главная цель — помощь клиентам в решении существующих проблем и их профилактика в будущем.
Оставьте заявку на консультацию, чтобы убедиться в этом лично!
Мы работаем по всей России. Укажите Ваш город в комментарии
