Адвокат по арбитражным спорам: внесение вклада в имущество ООО

Коротко: Вклад в имущество ООО участники обязаны внести, только если такая обязанность предусмотрена уставом и общее собрание приняло решение большинством не менее 2/3 голосов (пункт 1 статьи 27 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»). Уставный капитал и размеры долей при этом не меняются.

Ниже приведен подробный разбор правовых норм, порядка оформления решения и практических вопросов, которые чаще всего возникают у участников общества и его руководителя.

Что такое вклад в имущество ООО и меняет ли он уставный капитал?

Вклад в имущество общества — это способ пополнить активы компании за счет средств самих участников, не прибегая к займам и не изменяя структуру владения. Деньги или иное имущество передаются обществу и поступают в его собственность, а участник взамен не получает ни новой доли, ни увеличения номинальной стоимости уже принадлежащей ему доли. Такой инструмент используют, когда обществу срочно нужны оборотные средства, когда нужно закрыть кассовый разрыв или выправить показатель чистых активов перед банком или контрагентом.

Ключевое отличие от вклада в уставный капитал закреплено в пункте 4 статьи 27 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ: вклады в имущество общества не изменяют размеры и номинальную стоимость долей участников в уставном капитале. Именно поэтому вносить их проще, чем увеличивать уставный капитал: не требуется ни оценка долей заново, ни регистрация изменений размера уставного капитала в едином государственном реестре юридических лиц.

Когда участники обязаны внести вклад в имущество общества?

Обязанность вносить вклады в имущество возникает при одновременном соблюдении двух условий: она предусмотрена уставом общества и общее собрание участников приняло соответствующее решение (пункт 1 статьи 27 Закона об ООО). Если в уставе такого положения нет, сначала нужно внести в устав изменения решением общего собрания, принятым всеми участниками единогласно, — только после этого решение о внесении вкладов будет иметь силу. Само по себе желание директора или отдельных участников пополнить активы обязанности для остальных не создает.

Если решение принято по правилам, вклад обязаны внести все участники общества — в том числе те, кто голосовал против или воздержался, и те, кто подал заявление о выходе из общества уже после принятия решения (пункт 4 статьи 26, пункт 1 статьи 27 Закона об ООО). Подробнее о самой процедуре выхода и о том, какие обязательства сохраняются за бывшим участником, мы писали в материале Адвокат по гражданским делам: выход из состава участников ООО.

Чем можно внести вклад в имущество ООО?

По общему правилу вклады вносятся деньгами. Уставом общества или решением общего собрания участников может быть предусмотрено иное — например, внесение вклада как деньгами, так и имуществом либо строго определенным имуществом (пункт 3 статьи 27 Закона об ООО). Перечень того, что вообще может быть вкладом в имущество хозяйственного общества, приведен в пункте 1 статьи 66.1 Гражданского кодекса РФ:

• вещи;
• доли (акции) в уставных (складочных) капиталах других хозяйственных товариществ и обществ;
• государственные и муниципальные облигации;
• исключительные, иные интеллектуальные права и права по лицензионным договорам, подлежащие денежной оценке.

Уставом могут быть ограничены максимальный размер вклада и перечень имущества, которое разрешено вносить (пункт 2 статьи 27 Закона об ООО). Такие ограничения удобно закладывать заранее, при подготовке учредительных документов, — как это сделать, разобрано в материале Адвокат по гражданским делам: составление устава ООО с несколькими участниками. Ограничения, установленные для отдельного участника, прекращаются при отчуждении его доли, если иное не следует из устава.

Как принять решение о внесении вклада в имущество ООО?

Решение принимается общим собранием участников в общем порядке. Если в обществе один участник, он принимает решение единолично и оформляет его письменно (статья 39 Закона об ООО). Последовательность действий такая:

1. Проверить устав: есть ли в нем обязанность участников вносить вклады в имущество и нет ли ограничений по размеру и составу имущества (пункты 1, 2 статьи 27 Закона об ООО). Если положения нет — сначала внести изменения в устав единогласным решением участников.
2. Созвать общее собрание участников по правилам закона и устава, указав в повестке дня вопрос о внесении вкладов в имущество общества.
3. Провести собрание и принять решение. Оно считается принятым, если за него подано большинство не менее 2/3 от общего числа голосов участников, а уставом не предусмотрено большее число голосов (пункт 1 статьи 27 Закона об ООО).
4. Оформить решение протоколом и подтвердить состав участников и результаты голосования (пункт 3 статьи 181.2, подпункт 3 пункта 3 статьи 67.1 Гражданского кодекса РФ).
5. Довести решение до участников и проконтролировать внесение вкладов в установленный срок, зафиксировав поступление денег или передачу имущества первичными документами.

Как оформить и удостоверить решение собрания?

Решение оформляется протоколом. Его подписывают (пункт 3 статьи 181.2 Гражданского кодекса РФ):

• председательствующий на заседании и секретарь — если проводилось заседание;
• лица, проводившие подсчет голосов или зафиксировавшие результат такого подсчета, — если решение принято заочным голосованием.

Законом, единогласным решением участников общества или его уставом может быть предусмотрен иной способ подтверждения проведения заседания и результатов голосования на нем, а также результатов заочного голосования (пункт 3 статьи 181.2 Гражданского кодекса РФ). Кроме того, принятие общим собранием участников ООО решения и состав присутствовавших при этом участников по общему правилу подтверждаются нотариальным удостоверением, если иной способ не предусмотрен уставом либо решением общего собрания, принятым участниками единогласно (подпункт 3 пункта 3 статьи 67.1 Гражданского кодекса РФ). Верховный Суд РФ распространил это требование и на решения единственного участника общества (пункт 3 Обзора судебной практики по некоторым вопросам применения законодательства о хозяйственных обществах, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019).

Что указать в решении о внесении вклада?

Действующее законодательство не содержит специальных требований к содержанию такого решения. Чтобы решение было исполнимым и не порождало спора между участниками, в нем целесообразно указать:

• срок внесения вклада;
• размер вклада: вклады вносятся всеми участниками пропорционально их долям в уставном капитале, если иной порядок определения размера не установлен уставом (пункт 2 статьи 27 Закона об ООО);
• способ внесения вклада — деньгами либо конкретным имуществом, если такая возможность предусмотрена уставом или самим решением (пункт 3 статьи 27 Закона об ООО);
• порядок передачи имущества обществу и документ, которым передача оформляется.

Частые вопросы

Нужно ли регистрировать внесение вклада в имущество в ЕГРЮЛ?

Нет. Вклад в имущество не изменяет ни размер уставного капитала, ни размеры и номинальную стоимость долей участников (пункт 4 статьи 27 Закона об ООО), поэтому сведения в едином государственном реестре юридических лиц остаются прежними. Обращаться в регистрирующий орган по Федеральному закону от 08.08.2001 № 129-ФЗ придется только в том случае, если ради этой обязанности вы вносите изменения в устав общества.

Увеличится ли доля участника, который внес вклад больше остальных?

Нет. Вклады в имущество не изменяют размеры и номинальную стоимость долей участников (пункт 4 статьи 27 Закона об ООО), даже если один участник внес больше другого. Перераспределить доли можно только через увеличение уставного капитала за счет дополнительных вкладов по статье 19 Закона об ООО — это отдельная процедура с регистрацией изменений.

Можно ли вернуть внесенный вклад?

Вклад в имущество — не заем: переданное поступает в собственность общества (пункт 1 статьи 66 Гражданского кодекса РФ), и требовать его обратно как долг участник не вправе. Экономический результат участник получает иначе — через распределение прибыли общества или через действительную стоимость доли при выходе из общества и при его ликвидации.

Платит ли общество налог с полученного вклада в имущество?

При определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде имущества и имущественных прав, полученных обществом в качестве вклада в имущество в порядке, установленном гражданским законодательством РФ (подпункт 3.7 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ). Чтобы льгота применялась, вклад должен быть внесен именно по правилам статьи 27 Закона об ООО, а не оформлен произвольным перечислением денег.

Краткая сводка: вклад в имущество ООО

• Обязанность внести вклад возникает, только если она есть в уставе и принято решение общего собрания большинством не менее 2/3 голосов (пункт 1 статьи 27 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ).
• Вклад обязаны внести все участники, включая голосовавших против и подавших заявление о выходе после принятия решения (пункт 4 статьи 26, пункт 1 статьи 27 Закона об ООО).
• По умолчанию вклады вносятся деньгами и пропорционально долям; иное устанавливают устав или решение собрания (пункты 2, 3 статьи 27 Закона об ООО), а состав возможного имущества определен пунктом 1 статьи 66.1 Гражданского кодекса РФ.
• Уставный капитал и размеры долей участников от внесения вклада не меняются (пункт 4 статьи 27 Закона об ООО), поэтому изменения в ЕГРЮЛ не регистрируются.
• Решение оформляется протоколом с подписями по пункту 3 статьи 181.2 Гражданского кодекса РФ и подтверждается нотариально, если иной способ не выбран уставом или единогласным решением участников (подпункт 3 пункта 3 статьи 67.1 Гражданского кодекса РФ).
• Спор общества с участником о внесении вклада относится к корпоративным и рассматривается арбитражным судом (статья 225.1 Арбитражного процессуального кодекса РФ).

Таким образом, вклад в имущество ООО — это законный и относительно быстрый способ пополнить активы компании без изменения уставного капитала и долей, но он работает только при точном соблюдении процедуры: положение в уставе, решение общего собрания квалифицированным большинством, правильно оформленный и удостоверенный протокол, понятные срок, размер и способ внесения. Ошибка на любом из этих шагов превращает пополнение активов в затяжной корпоративный спор.

С уважением, адвокат Анатолий Антонов, управляющий партнер адвокатского бюро «Антонов и партнеры».

Адвокатское бюро «Антонов и партнеры» готово оказать юридическую помощь по всем категориям дел в любых регионах России. Эффективно и качественно решаем возникшие у Вас юридические задачи любой сложности.

Получить дополнительную информацию или ознакомиться с нашими услугами по данной теме можно по ссылкам ниже:

• Арбитражные споры
• Корпоративные споры