Добрый день! Подскажите, пожалуйста, по следующей ситуации. У мужа есть ИП в сфере деревообработки: он изготавливает мебель и изделия из дерева (столы, столешницы, подоконники). Продажи идут в основном через маркетплейсы, плюс работа на заказ для физлиц. ИП зарегистрировано в ХМАО, но бизнес ведется в Санкт-Петербурге. Система налогообложения: УСН «Доходы» (6%) + НДС 5%. В штате два сотрудника. Вопрос: может ли муж применять пониженную ставку НДС 1%? Если да, то распространяется ли это правило на его вид деятельности, и в каком регионе — ХМАО (где прописка) или Санкт-Петербурге (где можно оформить прописку)? Дополнительный вопрос по ОКВЭД. В этом году сменили код на 47.91 (розничная торговля через маркетплейсы, т.к. 80% выручки оттуда). Теперь сомневаемся: возможно, верным будет код 31.09 (производство мебели) или 16.23 (производство деревянных стройматериалов). Заранее спасибо!
Добрый день!
Как я понял из Вашего вопроса, у вашего мужа сложилась довольно нестандартная ситуация. ИП зарегистрировано в ХМАО, бизнес ведется в Санкт-Петербурге, есть производство и продажи через маркетплейсы. И возникло сразу два блока вопросов: налоги с НДС и правильные коды ОКВЭД. Разберемся по порядку, чтобы внести ясность и избежать рисков.
Давайте сразу к сути: ставки НДС в размере 1% для плательщиков на УСН не существует. В Вашем вопросе эта цифра встречается дважды, но по закону таких ставок нет. Начиная с 2025 года, организации и ИП на УСН автоматически становятся плательщиками НДС (Федеральный закон «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации» от 12.07.2024 N 176-ФЗ (последняя редакция), но с важным исключением: если ваш годовой доход не превышает 60 млн рублей, вы вообще освобождены от уплаты НДС (пункт 2 статьи 145 НК РФ). Если доход выше — в игру вступают следующие ставки (статья 164 НК РФ): 5% — если доходы от 60 до 250 млн рублей в год; 7% — если доходы от 250 до 450 млн рублей в год; общая ставка (20% или 10% с правом на вычет входного НДС) — при доходах свыше 450 млн рублей. В моей практике часто сталкиваюсь с путаницей в новых ставках, особенно в начале года.
Важный практический момент по НДС: если Ваш муж применяет пониженную ставку (5% или 7%), то входной НДС (то есть тот налог, который он сам заплатил поставщикам) к вычету не принимается. Это принципиальный момент, о котором многие забывают. Нужно заранее просчитать, что выгоднее: платить 5% без вычетов или 20% с вычетами. Однозначного ответа здесь нет — все зависит от структуры расходов. Региональный аспект: НДС — это федеральный налог, поэтому его ставки едины для всей страны. Не имеет значения, где именно зарегистрирован ИП — в ХМАО или Санкт-Петербурге. Ставка НДС от региона никак не зависит. А вот что действительно зависит от региона — это ставка самого налога по УСН.
Теперь по поводу того, куда платить налоги и взносы. Этот вопрос возникает у каждого второго ИП, который работает не по месту регистрации. Налог по УСН уплачивается по месту жительства индивидуального предпринимателя, то есть по той прописке, которая указана в ЕГРИП. В вашем случае — это ХМАО. Даже если бизнес физически находится в Санкт-Петербурге, налоговая инспекция в Питере к вам никакого отношения не имеет. Декларации сдаете в свою ИФНС по месту регистрации в ХМАО. Страховые взносы за себя — та же история: уплачиваются по месту жительства ИП. Что касается НДФЛ и взносов за сотрудников, здесь сложнее. Если у вас есть наемные работники, то расчет по форме 6-НДФЛ сдается по месту жительства ИП (пункт 2 статьи 230 НК РФ), а вот уведомления об исчисленных суммах налога — по месту нахождения обособленного подразделения. Это может создать определенные сложности на практике. Простыми словами: налоговая прописка вашего мужа — ХМАО, туда он и отчитывается.
Теперь по ОКВЭД. Вы сменили код на 47.91, потому что 80% выручки идет через маркетплейсы. Код 47.91 («Торговля розничная по почте или по информационно-коммуникационной сети Интернет») — это действительно основной код для продаж на маркетплейсах. Ваш муж поступил вполне разумно, выбрав его в качестве основного. Однако ваш муж производит мебель и изделия из дерева. Деятельность по производству кодируется совершенно другими кодами: 31.09 — «Производство прочей мебели» (идеально подходит для его основного производства) и 16.23 — «Производство прочих деревянных строительных конструкций и столярных изделий» (подойдет для столешниц, подоконников и подобных изделий). Что это означает на практике? ИП может (и должен) иметь несколько кодов ОКВЭД. Один основной и несколько дополнительных. В вашем случае оптимальная схема выглядит так: основной код — 47.91, поскольку именно этот вид деятельности приносит основной доход (80% выручки через маркетплейсы); дополнительные коды — 31.09 и 16.23 для отражения производственной деятельности. Предприниматели, которые и производят, и продают через интернет, часто ошибочно выбирают только один код. А налоговая потом может задать резонный вопрос: «Вы производите мебель, но кода производства у вас нет — с чего вдруг?» Чтобы избежать лишних вопросов, лучше сразу указать все реальные виды деятельности. Важное предупреждение: торговля через маркетплейсы с кодом 47.91 не освобождает от обязанности платить НДС, если доходы превышают лимиты. И в этом году, и в следующем. С 2025 года НДС платят все упрощенцы, чей доход превысил 60 млн рублей в год, независимо от кода ОКВЭД.
Подведу основные выводы, чтобы было понятно, что делать. Первое: ставка НДС 1% в законодательстве не предусмотрена. Если доходы мужа превышают 60 млн в год, придется платить 5% (или 7%, если доход выше). Рекомендую проверить цифры по итогам прошлого года. Второе: регион регистрации (ХМАО) для НДС значения не имеет — ставки едины по всей стране. А вот для УСН — имеет. Уточните в своей ИФНС ХМАО, действуют ли там пониженные ставки УСН для производственных видов деятельности. Возможно, ваш муж имеет право на ставку 1% по самому УСН. Третье: по ОКВЭД оставьте код 47.91 основным (это правильно для торговли на маркетплейсах), но обязательно добавьте коды 31.09 (производство мебели) и 16.23 (производство деревянных изделий) как дополнительные. Это можно сделать через заявление по форме Р24001. Четвертое: отчетность сдавайте строго по месту регистрации в ХМАО. Исключение — некоторые формы отчетности по сотрудникам.
Ситуация у вас не из простых, комбинация «производство + маркетплейсы + работа не по месту регистрации» требует внимательного подхода. Ошибки в кодах ОКВЭД или в расчете НДС могут обернуться доначислениями и штрафами. Предлагаю приехать на консультацию к нам в адвокатское бюро «Антонов и партнеры». Мы посмотрим документы вашего мужа, проверим, все ли в порядке с налогами и кодами, и при необходимости поможем внести корректировки, чтобы избежать проблем с налоговой.
С уважением, адвокат Анатолий Антонов, управляющий партнер адвокатского бюро «Антонов и партнеры». (С)
Адвокатское бюро «Антонов и партнеры» готово оказать юридическую помощь по всем категориям дел в любых регионах России. Эффективно и качественно решаем возникшие у Вас юридические задачи любой сложности.
С дополнительной информацией по вопросу вы можете ознакомиться по указанным ниже ссылкам:
Доверьте нам решение своей проблемы
Наша главная цель — помощь клиентам в решении существующих проблем и их профилактика в будущем.
Оставьте заявку на консультацию, чтобы убедиться в этом лично!
Мы работаем по всей России. Укажите Ваш город в комментарии
