Добрый день. Умерла тетя, у нее нет детей, мужа и родителей. Есть родной брат и родная умершая сестра. Я дочь умершей сестры и вступаю в наследство на правах мамы (умершей родной сестры). Должна ли я платить налог 5%?
Здравствуйте!
Нет, налог на доходы платить не нужно — наследство, полученное от тети, не облагается НДФЛ вообще, независимо от степени родства и от того, что вы вступаете в права по представлению за свою умершую маму. Но, судя по вопросу, «5%» вы, вероятно, слышали не про налог, а про нотариальный тариф (государственную пошлину) за выдачу свидетельства о праве на наследство — это отдельный платеж, и он действительно зависит от степени родства наследника с умершим. Ниже — обе составляющие по отдельности, чтобы не путать одно с другим.
Налог на доходы при получении наследства
Доходы, полученные в порядке наследования, освобождены от налога на доходы физических лиц полностью и без каких-либо условий — это установлено пунктом 18 статьи 217 Налогового кодекса РФ. Правило действует для любого имущества (квартира, дом, деньги, доля в бизнесе) и для любого наследника, независимо от очереди наследования и степени родства с умершим: получаете ли вы наследство как дочь, как сестра, как племянница или вовсе не состоите в родстве с наследодателем — НДФЛ платить не нужно в любом случае. Единственное исключение из этого правила касается совсем другой ситуации — вознаграждения, которое наследники получают как правопреемники авторов произведений науки, литературы, искусства, а также изобретений и промышленных образцов; к обычному наследованию имущества (квартиры, вклада, автомобиля) это исключение отношения не имеет. Поэтому применительно к вашему вопросу ответ однозначный: сумма, в которую оценивается унаследованная доля, никаким налогом не облагается, и декларировать этот доход в налоговой инспекции не нужно.
Госпошлина нотариусу — вот что действительно зависит от родства
А вот плата, которую наследник вносит нотариусу за выдачу свидетельства о праве на наследство, — это не налог, а государственная пошлина (нотариальный тариф), и её размер статья 333.24 Налогового кодекса РФ действительно ставит в зависимость от степени родства с умершим. Здесь предусмотрены только две ставки. Детям, в том числе усыновленным, супругу, родителям, полнородным и неполнородным братьям и сестрам наследодателя — то есть наследникам первой и второй очереди — пошлина составляет 0,3% от стоимости наследуемого имущества, но не более 100 000 рублей. Всем остальным наследникам — 0,6% от стоимости имущества, но не более 1 000 000 рублей. Пятипроцентной ставки в законе нет ни для одной категории наследников — «5%», о которых вы слышали, скорее всего, либо неточно пересказанная информация, либо ставка нотариуса за какую-то сопутствующую услугу (например, техническую или правовую работу), которая пошлиной по Налоговому кодексу РФ не является и отдельно оговаривается в тарифах конкретной нотариальной конторы.
Ваш случай: наследование по праву представления
Важно точно понимать свой статус: вы наследуете не «на правах мамы» в бытовом смысле, а по праву представления — это самостоятельное юридическое основание, предусмотренное статьей 1146 Гражданского кодекса РФ. Поскольку у тети нет детей, супруга и родителей, наследников первой очереди не осталось, и к наследованию по закону призывается вторая очередь — родные братья и сестры наследодателя (статья 1143 Гражданского кодекса РФ). Ваша мама как родная сестра тети входила бы в эту очередь, но умерла раньше тети (или одновременно с ней), поэтому ее доля не пропадает и не переходит к брату тети целиком, а по праву представления переходит к вам как к ее дочери — вы получаете именно ту долю, которая причиталась бы маме, если бы она дожила до открытия наследства. Юридически вы наследница второй очереди по праву представления, а не «наследница на правах» кого-либо. Этот статус важен и для расчета пошлины: по сложившейся нотариальной практике наследник, вступающий по праву представления, для целей тарифа приравнивается к очереди того родственника, которого он замещает, — то есть к вам, вероятно, применят пониженную ставку 0,3% (как ко второй очереди), а не повышенную 0,6%, которая действует для наследников без права представления вне первой-второй очереди. Точную ставку и порядок расчета в вашем деле определит нотариус, ведущий наследственное дело, — на основании свидетельства о смерти мамы и документов, подтверждающих ваше родство с ней.
Таким образом, налог на доходы с унаследованного от тети имущества вы не платите ни при каких обстоятельствах — наследство НДФЛ не облагается независимо от очереди и степени родства. А «5%», о которых вы слышали, к налогу отношения не имеют: речь, скорее всего, о нотариальном тарифе за свидетельство о праве на наследство, который на самом деле составляет либо 0,3% (не более 100 000 рублей) для наследников первой-второй очереди и наследующих по праву представления за них, либо 0,6% (не более 1 000 000 рублей) для остальных. В вашей ситуации — наследование по праву представления за родную сестру наследодательницы, наследницу второй очереди, — применяется, скорее всего, пониженная ставка 0,3%; точную сумму и перечень нужных документов уточните у нотариуса, который ведет наследственное дело тети.
С уважением, адвокат Анатолий Антонов, управляющий партнер адвокатского бюро «Антонов и партнеры».
Адвокатское бюро «Антонов и партнеры» готово оказать юридическую помощь по всем категориям дел в любых регионах России. Эффективно и качественно решаем возникшие у Вас юридические задачи любой сложности.
Получить дополнительную информацию или ознакомиться с нашими услугами по данной теме можно по ссылкам ниже:
