Зарплата в криптовалюте в России: законно ли и кто платит налоги?

Добрый день! Законно ли получать заработную плату в криптовалюте? Кто по закону должен платить налог с такого дохода — работодатель или сам гражданин?

Здравствуйте!

Коротко: нет, платить зарплату в криптовалюте нельзя — статья 131 ТК РФ требует выплаты только в рублях. Доход не по трудовому договору (продажа криптовалюты, майнинг, фриланс) гражданин декларирует и платит НДФЛ сам.

Ниже — подробный разбор: почему выплата зарплаты в цифровой валюте запрещена, что грозит работодателю за такую схему и как правильно платить налог с дохода, который получен в криптовалюте не по трудовому договору.

Законно ли платить зарплату в криптовалюте в России?

Нет. Часть первая статьи 131 Трудового кодекса РФ прямо устанавливает: заработная плата выплачивается в денежной форме в валюте Российской Федерации — в рублях. Выплата части зарплаты в иной форме допускается только коллективным или трудовым договором и не более 20% от начисленной суммы, но и в этом случае форма должна быть законной — той, что не запрещена законодательством России. Расчёты в иностранной валюте между российским работодателем и работником-резидентом по общему правилу тоже не допускаются, за узкими исключениями, установленными валютным законодательством.

Криптовалюта в этой конструкции стоит отдельно. Федеральный закон «О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» определяет цифровую валюту как совокупность электронных данных, которую нельзя рассматривать в качестве законного средства платежа на территории России. Этот же закон прямо запрещает распространять информацию о предложении и приёме цифровой валюты в качестве встречного предоставления за товары, работы и услуги российским лицам. Раз цифровая валюта не является ни рублём, ни законным средством платежа, выплата ею заработной платы не укладывается в требование статьи 131 ТК РФ ни при каких условиях — независимо от того, идёт ли речь обо всей сумме или о её части.

Эту позицию последовательно занимает и Министерство труда РФ: ведомство разъясняет, что выплата заработной платы в криптовалюте российским работодателем незаконна, поскольку не соответствует форме оплаты труда, установленной трудовым законодательством. Подробнее о том, как оформляются подобные схемы и почему они не спасают от нарушения, — в материале «Криптовалюта как средство оплаты труда в РФ».

Что грозит работодателю за выплату зарплаты в криптовалюте?

Ответственность наступает сразу по двум направлениям. Во-первых, это нарушение трудового законодательства — неправильная форма оплаты труда подпадает под статью 5.27 Кодекса РФ об административных правонарушениях: организации грозит административный штраф, при повторном нарушении суммы возрастают, а трудовая инспекция вправе выдать предписание пересчитать и выплатить задолженность по заработной плате в рублях. Кроме того, работник вправе обратиться в государственную инспекцию труда или в суд и потребовать выплаты в надлежащей форме.

Во-вторых, у работодателя как у налогового агента возникают обязанности по статье 226 Налогового кодекса РФ: он обязан исчислить, удержать из дохода работника и перечислить в бюджет НДФЛ. Если зарплату выдали криптовалютой «мимо кассы», удержать налог из денежной выплаты уже не получится, а неисполнение обязанностей налогового агента образует отдельное нарушение по статье 123 Налогового кодекса РФ — штраф в размере 20% от суммы, подлежащей удержанию и перечислению. Иначе говоря, схема с криптовалютой не освобождает от налога, а добавляет ответственность и работодателю, и — если он не устранит нарушение — риски пересчёта для самого работника.

Нужно ли платить налог с дохода в криптовалюте, если это не зарплата по трудовому договору?

Здесь важно разделить две ситуации. Если между сторонами фактически трудовые отношения — с подчинённостью, графиком, должностными обязанностями, — суд будет исходить из существа отношений, а не из названия договора: платёж в криптовалюте не перестаёт быть частью зарплаты только потому, что его назвали «гонораром» или «бонусом». Но если гражданин получает криптовалюту не как работник, а как доход от иного источника — продажи криптовалюты, майнинга, оплаты за услуги от иностранного заказчика по гражданско-правовому договору, — это уже не зарплата, а самостоятельный объект налогообложения.

В таких случаях у плательщика чаще всего нет статуса российского налогового агента (особенно если заказчик — иностранная компания или физическое лицо), поэтому обязанность исчислить и уплатить НДФЛ по статье 228 Налогового кодекса РФ ложится на самого гражданина. Доход определяется как разница между стоимостью полученной или проданной цифровой валюты и документально подтверждёнными расходами на её приобретение, а облагается он по общей шкале НДФЛ для этой категории доходов — 13% с суммы до 2,4 млн рублей в год и 15% с превышения (статья 224 Налогового кодекса РФ). При этом стандартные льготы, которые действуют при продаже другого имущества, — имущественный вычет в 250 000 рублей и освобождение по сроку владения — к операциям с цифровой валютой не применяются.

Задекларировать такой доход нужно самостоятельно: подать декларацию 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения дохода, и уплатить налог не позднее 15 июля (статья 229 Налогового кодекса РФ). Доход от майнинга облагается по тем же общим правилам — как доход от реализации полученной цифровой валюты; отдельно для организаций и индивидуальных предпринимателей, занимающихся майнингом как деятельностью, законодательство предусматривает дополнительные требования, разбирать которые стоит уже применительно к конкретному случаю. Общая картина законодательного регулирования цифровой валюты в России — в материале «Правовое регулирование криптовалют в России: законы, ограничения и перспективы».

Что делать, если работодатель предлагает часть зарплаты в криптовалюте?

Самый безопасный вариант для работника — настаивать на выплате полной суммы зарплаты в рублях, как того требует трудовой договор и статья 131 ТК РФ. Если работодатель добавляет к рублёвой зарплате дополнительное вознаграждение в криптовалюте (премию, подарок) отдельно от исполнения трудовых обязанностей, это уже не подмена формы оплаты труда, а самостоятельная гражданско-правовая передача имущества — но и в этом случае у получателя, как правило, возникает доход, который стоит оценить с точки зрения налогообложения.

Если же криптовалютой пытаются заменить именно зарплату — целиком или частично, — это прямое нарушение трудового законодательства, и требовать выплаты в рублях, обращаться в трудовую инспекцию или в суд не только можно, но и правильно. О том, какие механизмы защиты и какая ответственность работодателя предусмотрены при нарушении порядка выплаты зарплаты в целом, — в материале «Правовые механизмы защиты при задержке заработной платы и ответственность для работодателя».

Частые вопросы

Можно ли прописать в трудовом договоре оклад в криптовалюте, а выплачивать его рублёвым эквивалентом?

Формально сама выплата тогда идёт в рублях, и прямого нарушения статьи 131 ТК РФ нет. Но такая формулировка создаёт риски при курсовых колебаниях и спорах о размере оклада, поэтому оклад в трудовом договоре надёжнее сразу указывать в рублях.

Считается ли просто владение криптовалютой без продажи доходом для НДФЛ?

Нет. Налоговая база по НДФЛ возникает в момент реализации цифровой валюты — продажи, обмена или использования в расчётах, — а рост её рыночной стоимости на кошельке сам по себе объектом налогообложения не является, пока владелец её не реализовал.

Может ли пристав взыскать долг за счёт криптовалюты должника?

Цифровая валюта признаётся имуществом, поэтому в судебной практике формируются механизмы обращения на неё взыскания по долгам должника — в том числе если это доход, полученный вместо зарплаты по гражданско-правовой схеме.

Что если иностранный заказчик перевёл криптовалюту как оплату за фриланс, а не за трудовую функцию?

Тогда это доход по гражданско-правовому договору, а не заработная плата, и запрет статьи 131 ТК РФ на него не распространяется. Но налог с этого дохода гражданин обязан рассчитать и задекларировать сам — иностранный заказчик налоговым агентом по НДФЛ в России не является.

Краткая сводка: зарплата и налоги в криптовалюте

• Зарплата по трудовому договору выплачивается только в рублях — часть 1 статьи 131 Трудового кодекса РФ; платить её в криптовалюте нельзя, даже частично.
• Цифровая валюта в России — имущество, а не законное средство платежа (Федеральный закон «О цифровых финансовых активах, цифровой валюте…»); использовать её как оплату за труд запрещено.
• За нарушение формы оплаты труда работодателю грозит административная ответственность по статье 5.27 КоАП РФ и налоговая — по статьям 226 и 123 Налогового кодекса РФ как налоговому агенту.
• Доход от продажи криптовалюты, майнинга или работы с иностранным заказчиком гражданин декларирует и облагает НДФЛ самостоятельно — статьи 228 и 229 Налогового кодекса РФ.
• Ставка НДФЛ с такого дохода — 13% в пределах 2,4 млн рублей в год и 15% с превышения (статья 224 Налогового кодекса РФ); имущественный вычет 250 000 рублей и освобождение по сроку владения к криптовалюте не применяются.
• Декларация 3-НДФЛ подаётся не позднее 30 апреля следующего года, налог уплачивается не позднее 15 июля.

Таким образом, требовать зарплату в рублях — это Ваше законное право, а не прихоть: платить её криптовалютой работодателю запрещает статья 131 ТК РФ. Если же криптовалюта приходит как доход не по трудовому договору — от продажи, майнинга или работы с иностранным заказчиком, — задекларировать его и заплатить НДФЛ нужно самостоятельно, не дожидаясь требований налоговой.

С уважением, адвокат Анатолий Антонов, управляющий партнер адвокатского бюро «Антонов и партнеры». (Г)

Адвокатское бюро «Антонов и партнеры» готово оказать юридическую помощь по всем категориям дел в любых регионах России. Эффективно и качественно решаем возникшие у Вас юридические задачи любой сложности.

Получить дополнительную информацию или ознакомиться с нашими услугами по данной теме можно по ссылкам ниже:

• Налоговые споры
• Трудовые споры