Декларацию по налогу на прибыль должны представлять:

• российские и иностранные организации, которые являются плательщиками налога на прибыль. Они должны сдавать декларацию, даже если у них нет обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей (ст. 286, п. 1 ст. 289 НК РФ);

• ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков;

• организации, которые признаются налоговыми агентами по налогу на прибыль;

• организации на АУСН, с доходов которых налоговый агент не удержал налог на прибыль.

Российские организации подают декларацию по налогу на прибыль по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@.

Иностранные организации декларацию по налогу на прибыль подают по форме, утвержденной Приказом МНС России от 05.01.2004 N БГ-3-23/1.

Налоговые агенты по налогу на прибыль должны представлять налоговый расчет (п. 1 ст. 289 НК РФ).

Декларацию нужно представить по итогам года, а также по итогам каждого отчетного периода (п. 1 ст. 289 НК РФ).

Срок сдачи годовой декларации для всех организаций одинаковый — не позднее 25 марта года, следующего за истекшим.

Сроки сдачи декларации за отчетный период, как правило, зависят от способа уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль.

Так, при уплате квартальных авансовых платежей, декларацию по налогу на прибыль нужно сдавать:

• по итогам I квартала — не позднее 25 апреля;

• по итогам полугодия — не позднее 25 июля;

• по итогам 9 месяцев — не позднее 25 октября.

Налоговому агенту по налогу на прибыль нужно подавать налоговый расчет по итогам каждого отчетного периода, в котором он выплачивал доход. Сделать это нужно не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода, в котором он был выплачен (ст. 285, п. п. 1, 3, 4 ст. 289 НК РФ).

Если окончание срока представления декларации выпадает на выходной (нерабочий, нерабочий праздничный) день, подать ее нужно не позднее следующего за ним рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Декларацию за год необходимо подать не позднее 25 марта года, следующего за истекшим. Если окончание срока представления декларации приходится на выходной (нерабочий, нерабочий праздничный) день, подать ее нужно не позднее следующего за ним рабочего дня.

Конкретные сроки сдачи декларации зависят от того, какой период признается отчетным, а это зависит от способа уплаты авансовых платежей.

По общему правилу декларация (расчет) представляется в электронной форме (п. 3 ст. 80 НК РФ).

Подавать декларацию на бумажном носителе могут:

• организации, в которых за предшествующий год среднесписочная численность работников не превысила 100 человек;

• вновь созданные организации, в которых численность работников не превышает 100 человек.

Крупнейшие налогоплательщики по общему правилу сдают декларацию только в электронной форме (п. 3 ст. 80 НК РФ).

Декларация (расчет) подается в налоговый орган по месту нахождения (п. 1 ст. 289 НК РФ).

Если у организации есть обособленные подразделения, через которые она платит налог, то декларацию сдается по месту нахождения каждого подразделения.

Организации — крупнейшие налогоплательщики все декларации подают в налоговый орган, в котором состоят на учете в качестве крупнейших (п. 1 ст. 289 НК РФ).

За несоблюдение сроков и способа сдачи декларации (расчета) по налогу на прибыль грозит ответственность.

При несвоевременной сдаче декларации по итогам года размер штрафа зависит от того, когда был уплачен налог, отраженный к уплате (доплате) в декларации (п. 1 ст. 119 НК РФ):

• если налог уплачен с опозданием, то штраф составит 5% от суммы неуплаченного налога. При этом размер штрафа не может превышать 30% от суммы недоимки и быть менее 1 000 руб.;

• если налог уплачен своевременно и в полном объеме, то штраф за нарушение срока составит 1 000 руб.

Кроме того, при задержке с подачей декларации (расчета) более чем на 20 дней налоговая инспекция может приостановить операции по счетам организации в банке и переводы электронных денежных средств (пп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ).

Налоговый орган должен уведомить об этой блокировке не позже чем в течение 14 дней до дня принятия такого решения (п. 3.3 ст. 76 НК РФ).

Также за несвоевременную подачу декларации должностные лица организации могут быть привлечены к административной ответственности (ст. 15.5 КоАП РФ).

Если организация обязана подавать декларацию (расчет) по налогу на прибыль только в электронной форме, но представила ее на бумажном носителе, ее могут оштрафовать на 200 руб. (ст. 119.1 НК РФ).

​​​​С уважением, адвокат Анатолий Антонов, управляющий партнер адвокатского бюро «Антонов и партнеры». (В)

Материал статьи взят из открытых источников

Дата актуальности материала: 23.05.2023