Обязанность родителей содержать своих несовершеннолетних детей закреплена в Семейном кодексе РФ независимо от статуса родителя и характера его заработка. Статус самозанятого или индивидуального предпринимателя не освобождает от алиментных обязательств, однако взыскание алиментов с таких плательщиков осложняется нестабильностью доходов и трудностями в установлении их реального размера.
Законодательство предусматривает два основных способа установления алиментных обязательств: добровольное соглашение и судебный порядок. Добровольное соглашение родители вправе заключить в письменной форме и удостоверить у нотариуса — только тогда оно приобретает силу исполнительного документа. В соглашении допускается предусмотреть как фиксированную сумму выплат, так и процент от дохода плательщика. Если достичь договорённости не удаётся, вопрос решается в суде: требования о взыскании алиментов в долях от дохода подсудны мировому судье и могут рассматриваться в порядке приказного производства, при этом суд учитывает фактические доходы плательщика и потребности ребёнка.
Для определения дохода, из которого удерживаются алименты, применяется Перечень видов заработка и иного дохода, утверждённый Постановлением Правительства РФ от 02.11.2021 № 1908. В него включены, в частности, доходы от реализации товаров, работ и услуг, получаемые самозанятыми — плательщиками налога на профессиональный доход. Ключевое правило для индивидуальных предпринимателей закреплено в подпункте «ж» пункта 2 Перечня № 1908: алименты исчисляются из суммы дохода за минусом документально подтверждённых расходов, связанных с предпринимательской деятельностью. Как разъяснил Конституционный Суд РФ в постановлении от 20.07.2010 № 17‑П, к таким расходам относится и сумма налога, подлежащая уплате в бюджет. Следовательно, алименты удерживаются не с оборота (всех поступлений), а с дохода, уменьшенного на подтверждённые расходы и уплаченные налоги.
Особенности расчёта алиментов для самозанятых (плательщиков НПД) обусловлены спецификой их налогового режима. Алименты в их случае исчисляются из полученного профессионального дохода за вычетом уплаченного налога на профессиональный доход. При этом, хотя для целей НПД расходы не учитываются, суд при расчёте алиментов вправе принять во внимание документально подтверждённые затраты самозанятого (например, на материалы, аренду оборудования), если они непосредственно связаны с получением дохода. Доходы самозанятого подтверждаются данными из приложения «Мой налог», а суммы уплаченного налога — платёжными документами. Поскольку самозанятые по закону не обязаны вести учёт расходов, при отсутствии подтверждающих документов алименты рассчитываются с полной суммы дохода, отражённой в приложении. Если же плательщик вовсе не представит сведений о доходах, задолженность по алиментам определяется исходя из размера средней заработной платы в Российской Федерации на момент взыскания — это предусмотрено пунктом 4 статьи 113 СК РФ. Кроме того, алименты могут взыскиваться и с иных поступлений самозанятого, не подпадающих под НПД, — например, с зарплаты по трудовому договору, доходов от аренды имущества или выплат по договорам ГПХ.
Порядок расчёта алиментов для индивидуальных предпринимателей зависит от применяемой системы налогообложения. При УСН «доходы» ИП уплачивает налог со всех поступлений, а расходы для целей налогообложения не учитываются, однако для расчёта алиментов действует общее правило: выплаты удерживаются с дохода за минусом документально подтверждённых предпринимательских расходов. Ключевым доказательством расходов в суде служат книга учёта доходов и расходов (КУДиР), а также первичные документы (чеки, акты, накладные, платёжные поручения). При УСН «доходы минус расходы» налоговая база изначально формируется как разница между доходами и расходами, и алименты также рассчитываются с суммы чистой прибыли — после вычета обоснованных предпринимательских затрат и уплаченного налога. При патентной системе налогообложения (ПСН) налог уплачивается в виде фиксированной стоимости патента, а книга учёта доходов и расходов может не вестись; при этом сам патент не подтверждает фактический доход предпринимателя — он лишь даёт право на ведение деятельности и определяет сумму налога. Из‑за отсутствия достоверных сведений о реальном доходе суды в таких случаях чаще всего устанавливают алименты в твёрдой денежной сумме на основании статьи 83 СК РФ, ориентируясь на прожиточный минимум на ребёнка в регионе и иные обстоятельства дела. В отдельных ситуациях возможен и комбинированный вариант: твёрдая сумма за период действия патента плюс доля с реальных поступлений, выявленных по банковским выпискам. При общей системе налогообложения (ОСН) применяется стандартная схема: алименты удерживаются с дохода, уменьшенного на сумму документально подтверждённых расходов и уплаченных налогов, при этом для подтверждения затрат ИП используют книгу учёта доходов и расходов и первичные документы.
Если алименты взыскиваются в долях от дохода, применяются ставки, установленные статьёй 81 СК РФ: 1/4 (25 %) — на одного ребёнка, 1/3 (33,3 %) — на двух детей, 1/2 (50 %) — на трёх и более детей. Эти доли рассчитываются от дохода, уменьшенного на подтверждённые расходы и уплаченные налоги. При этом суд вправе отступить от указанных долей, если их применение не отвечает интересам ребёнка либо приводит к явно несправедливому результату — например, при нерегулярном или сильно колеблющемся доходе плательщика. В подобных ситуациях суд может установить алименты в твёрдой денежной сумме либо в смешанной форме (доля плюс твёрдая сумма). Алименты, установленные в твёрдой денежной сумме, как правило, определяются кратно величине прожиточного минимума на ребёнка в соответствующем регионе и подлежат обязательной индексации пропорционально его росту.
Когда доход самозанятого или ИП нестабилен либо его невозможно достоверно определить, закон позволяет взыскать алименты в твёрдой денежной сумме согласно статье 83 СК РФ. Для этого взыскатель должен обратиться в суд с исковым заявлением, обосновав необходимость такого порядка взыскания и указав конкретную сумму, которую можно подтвердить, например, расходами на содержание ребёнка. Размер твёрдой суммы, как правило, привязывают к величине прожиточного минимума на ребёнка в соответствующем регионе.
На практике встречаются случаи, когда самозанятый или ИП намеренно занижает официальные доходы, чтобы уменьшить размер алиментов. В такой ситуации у взыскателя есть ряд механизмов защиты. Во‑первых, по ходатайству взыскателя суд может направить запрос в налоговые органы для получения сведений о доходах ответчика. Во‑вторых, суд вправе истребовать выписки по банковским счетам плательщика, чтобы проанализировать движение денежных средств и выявить реальные поступления. Сначала суд собирает и оценивает эти доказательства, и только если установить реальный доход за прошедший период объективно невозможно, задолженность по алиментам рассчитывается исходя из средней заработной платы по Российской Федерации. Занижение доходов с целью уклонения от уплаты алиментов может повлечь административную ответственность по статье 5.35.1 КоАП РФ, а при злостном уклонении — уголовную ответственность по статье 157 УК РФ.
Таким образом, определение дохода самозанятого или ИП для расчёта алиментов требует комплексного подхода и опирается на документальное подтверждение поступлений и расходов. Основой расчёта служит доход, уменьшенный на подтверждённые затраты и уплаченные налоги, при этом ключевое значение имеет наличие первичных документов и учётных регистров. Для самозанятых основным источником данных о доходах выступает приложение «Мой налог»; подтверждённые расходы могут быть учтены судом по своему усмотрению. Для ИП порядок зависит от налогового режима: при УСН и ОСН решающую роль играют первичные документы и книга учёта доходов и расходов, а при ПСН чаще применяется взыскание в твёрдой денежной сумме либо комбинированный подход. При отсутствии достоверных сведений о доходах либо при их занижении задолженность определяют исходя из средней заработной платы по РФ, а взыскатель вправе ходатайствовать перед судом об истребовании доказательств — в том числе банковских выписок и сведений из налоговых органов. Такой подход позволяет сбалансировать интересы ребёнка и реальные финансовые возможности плательщика.
С уважением, адвокат Анатолий Антонов, управляющий партнер адвокатского бюро «Антонов и партнеры». (С)
Адвокатское бюро «Антонов и партнеры» готово оказать юридическую помощь по всем категориям дел в любых регионах России. Эффективно и качественно решаем возникшие у Вас юридические задачи любой сложности.
Доверьте нам решение своей проблемы
Наша главная цель — помощь клиентам в решении существующих проблем и их профилактика в будущем.
Оставьте заявку на консультацию, чтобы убедиться в этом лично!
Мы работаем по всей России. Укажите Ваш город в комментарии
