Как наследуется доля в ООО

Коротко: Доля в уставном капитале ООО входит в состав наследства и переходит к наследникам по общим правилам (статья 1112, пункт 1 статьи 1176 Гражданского кодекса РФ). Но стать участником общества наследник сможет только тогда, когда устав этого не запрещает и получено согласие остальных участников, если оно по уставу требуется (пункт 8 статьи 21 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ). При запрете или отказе наследник получает не долю, а её действительную стоимость.

Ниже приведён подробный разбор правовых норм, исключений и практических вариантов: что именно наследуется, как читать устав общества, кто распоряжается долей в течение шести месяцев со дня открытия наследства, какие документы и в какой последовательности подаются нотариусу и в налоговую инспекцию, во что обойдётся оформление и что делать, если общество отказывается признавать наследника или платить ему деньги.

Входит ли доля в ООО в состав наследства?

Да, входит. В наследство переходят вещи, иное имущество и имущественные права умершего, кроме прав, неразрывно связанных с его личностью (статья 1112 Гражданского кодекса РФ). Доля в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью — это имущественное право, и с личностью умершего оно не связано: закон прямо относит её к наследственному имуществу (пункт 1 статьи 1176 Гражданского кодекса РФ). Ту же позицию Верховный Суд РФ закрепил в пункте 66 постановления Пленума от 29.05.2012 № 9 «О судебной практике по делам о наследовании». Порядок наследования — обычный: по завещанию, по наследственному договору либо по закону в порядке очередей. Наследовать долю может и физическое лицо, и организация, если она названа в завещании.

Важно различать две разные вещи, которые в бытовых разговорах путают. Первая — само имущественное право на долю: оно принадлежит наследнику со дня открытия наследства, то есть со дня смерти участника, независимо от того, когда наследник фактически оформит документы (пункт 4 статьи 1152 Гражданского кодекса РФ). Вторая — статус участника общества, то есть возможность голосовать на общих собраниях, получать распределённую прибыль, знакомиться с документами, оспаривать решения. Этот статус даёт запись в ЕГРЮЛ, и до её внесения корпоративные права наследник сам не осуществляет (пункт 12 статьи 21 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»). Верховный Суд РФ отдельно указал, что до получения свидетельства о праве на наследство вопрос о вступлении наследника в число участников вообще не рассматривается. Подробнее о наследовании корпоративных прав разных видов — в материале Наследование акций, долей и иных корпоративных прав.

Может ли устав ООО запретить наследнику стать участником?

Может, и именно поэтому работу над наследством доли начинают с устава, а не с заявления нотариусу. По общему правилу доли переходят к наследникам свободно, однако уставом может быть предусмотрено иное (пункт 8 статьи 21 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ). Учредители пользуются этим, чтобы бизнес не достался посторонним людям, и закладывают в устав один из двух механизмов: требование получить согласие остальных участников на переход доли к наследникам либо прямой запрет такого перехода. Значение имеет редакция устава, действовавшая на день открытия наследства, — более поздние правки участников на права наследника не влияют. Узнать нужную редакцию можно по выписке из ЕГРЮЛ, а сам устав получить в регистрирующем органе, если общество отказывается выдать копию.

Если согласие по уставу требуется, наследник направляет обращение в общество, а оно доводит его до остальных участников. Согласие считается полученным, когда все участники в течение тридцати дней со дня получения обращения представили письменные заявления о согласии либо когда за этот срок никто не представил письменного отказа (пункт 10 статьи 21 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ). Уставом может быть установлен другой срок, поэтому его тоже нужно проверить. Молчание участников работает в пользу наследника: специально «добывать» подписи не требуется, достаточно доказать, что обращение обществом получено, — поэтому его отправляют способом, оставляющим след (заказным письмом с описью, через нотариуса, под входящий номер). Порядок направления такого обращения закон детально не описывает, и если устав его не установил, ориентируются на правила о направлении оферты при продаже доли третьему лицу.

Что получит наследник, если общество не пустило его в состав участников?

Наследника не оставляют ни с чем. Когда устав запрещает переход доли к наследникам либо участники отказали в согласии, доля переходит к самому обществу со дня, следующего за датой истечения срока на дачу согласия, а у общества возникает встречная обязанность — выплатить наследникам действительную стоимость доли или с их согласия выдать имущество такой же стоимости в натуре (пункт 5 статьи 23 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ, пункт 1 статьи 1176 Гражданского кодекса РФ). В такой ситуации нотариус выдаёт свидетельство о праве на наследство не на долю, а на право получить её действительную стоимость. Наследник при этом не становится участником и не отвечает за решения общества, но и повлиять на его дела не может — его интерес сводится к деньгам.

Действительная стоимость — это не номинал доли из устава и не сумма, которую когда-то внёс наследодатель. Она рассчитывается как часть стоимости чистых активов общества, пропорциональная размеру доли, и определяется по данным бухгалтерской отчётности общества за последний отчётный период, предшествующий дню смерти участника (пункт 5 статьи 23 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ). Выплатить деньги общество обязано в течение одного года со дня перехода к нему доли, если меньший срок не предусмотрен уставом; выплата не производится, если у общества есть признаки банкротства или если она к банкротству приведёт. Именно расчёт этой суммы чаще всего и становится предметом спора: балансовая стоимость активов бывает многократно ниже реальной. Как суды подходят к оценке, разобрано в материале Рыночная стоимость как основа расчёта действительной стоимости доли в ООО.

Кто управляет долей в течение шести месяцев после смерти участника?

Принять наследство нужно в течение шести месяцев со дня его открытия (пункт 1 статьи 1154 Гражданского кодекса РФ). Всё это время бизнес продолжает работать: нужно проводить собрания, назначать или переизбирать директора, одобрять сделки, распределять прибыль. Наследник голосовать ещё не вправе, а доля умершего формально «повисает». Чтобы общество не осталось без управления и чтобы решения не принимали без учёта доли наследодателя, закон предусматривает доверительное управление наследственным имуществом. Меры по охране наследства и управлению им нотариус принимает по заявлению наследников, исполнителя завещания или иных заинтересованных лиц (статья 1171 Гражданского кодекса РФ).

Учредителем доверительного управления выступает нотариус, а если наследование идёт по завещанию с назначенным исполнителем — сам исполнитель завещания (статья 1173 Гражданского кодекса РФ). Перед заключением договора независимый оценщик оценивает передаваемое в управление имущество; договор может быть заключён на срок не более пяти лет. Доверительным управляющим закон разрешает назначить и предполагаемого наследника — с согласия остальных наследников, а при их возражениях вопрос решает суд. Практический смысл прост: наследник, назначенный управляющим, ещё до оформления наследства участвует в собраниях и защищает долю от размывания. Учреждать управление имеет смысл тогда, когда доля к наследникам всё-таки переходит: при уставном запрете наследуется не доля, а право на её действительную стоимость, и управлять там нечем. Подробности процедуры — в материале Доверительное управление наследственным имуществом до вступления в наследственные права.

Как оформить унаследованную долю: порядок действий

Все действия по оформлению совершает сам наследник: общество лишь передаёт участникам его обращение о согласии и, если требуется, выплачивает действительную стоимость. Последовательность шагов такая.

1. Собрать сведения об обществе: выписку из ЕГРЮЛ и устав в редакции на день смерти участника, чтобы понять, свободен переход доли или ограничен.
2. Подать нотариусу по месту открытия наследства заявление о принятии наследства — не позднее шести месяцев со дня смерти (пункт 1 статьи 1154 Гражданского кодекса РФ).
3. Одновременно заявить об учреждении доверительного управления долей, если управление обществом нельзя оставить без движения (статья 1173 Гражданского кодекса РФ).
4. Получить у общества документы, подтверждающие оплату доли наследодателем, и список участников; при отказе — просить нотариуса запросить их (статья 1171 Гражданского кодекса РФ).
5. Заказать у оценщика отчёт о стоимости доли на день открытия наследства — он нужен для расчёта государственной пошлины.
6. Если устав требует согласия участников — направить в общество обращение и дождаться истечения тридцатидневного срока (пункт 10 статьи 21 Закона об ООО).
7. Получить свидетельство о праве на наследство — на долю либо на её действительную стоимость.
8. Подать в регистрирующий орган заявление по форме Р13014 с приложением свидетельства и уведомить общество — в течение трёх дней с момента получения согласия участников (пункт 16 статьи 21 Закона об ООО).

Свидетельство о праве на наследство выдаётся по истечении шести месяцев со дня открытия наследства, а раньше — только когда есть достоверные данные о том, что других наследников, кроме обратившихся, нет (статья 1163 Гражданского кодекса РФ). Участником общества наследник становится с момента внесения записи в ЕГРЮЛ (пункт 12 статьи 21 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ), и с этого дня к нему переходят все права и обязанности участника. Если наследников несколько, доля поступает в их общую собственность в размерах, соответствующих наследственным долям; распределить её иначе можно соглашением о разделе наследства (статья 1165 Гражданского кодекса РФ). Типичные сценарии раздела бизнеса между наследниками разобраны в материале Как разделить наследникам бизнес?.

Сколько стоит оформление доли у нотариуса?

Основной платёж — государственная пошлина за выдачу свидетельства о праве на наследство. Она считается от стоимости наследуемого имущества и зависит от близости родства: детям, в том числе усыновлённым, супругу, родителям, полнородным братьям и сёстрам наследодателя — 0,3 процента стоимости, но не более 100 000 рублей; всем остальным наследникам — 0,6 процента стоимости, но не более 1 000 000 рублей (подпункт 22 пункта 1 статьи 333.24 Налогового кодекса РФ). Стоимость имущества для расчёта пошлины определяется на день открытия наследства (статья 333.25 Налогового кодекса РФ), поэтому отчёт оценщика составляется именно на дату смерти участника, а не на день обращения к нотариусу. Расходы на оценку несёт наследник, и в стоимость пошлины они не входят.

• Пошлина рассчитывается от стоимости самой доли, а не от размера уставного капитала общества.
• Каждый наследник платит пошлину со стоимости того, что причитается лично ему.
• Отдельные категории наследников освобождаются от пошлины полностью или частично — перечень льгот приведён в статье 333.38 Налогового кодекса РФ.
• Сверх пошлины нотариус взимает плату за услуги правового и технического характера; её размер устанавливается ежегодно и различается по регионам, поэтому сумму уточняют у конкретного нотариуса.

Что делать, если общество не признаёт наследника или не платит?

Конфликт наследника с оставшимися участниками — самая частая сложность в таких делах, и почти всегда он развивается по одному из нескольких сценариев. Общество может тянуть с выдачей документов, «не замечать» обращение о согласии, принимать решения без учёта доли наследодателя, а после перехода доли к обществу — считать действительную стоимость по минимуму. Против каждого из этих приёмов есть законный ответ, и лучше применять его сразу, не дожидаясь, пока в обществе сменится директор, а активы уйдут на дружественные компании.

• Не дают устав и документы. Закон прямо не обязывает общество выдавать их наследнику до оформления наследства. Устав запрашивают в регистрирующем органе, остальное — через нотариуса, который вправе истребовать сведения, необходимые для ведения наследственного дела (статья 1171 Гражданского кодекса РФ).
• Участники не отвечают на обращение. Молчание в течение тридцати дней означает согласие; фиксируйте дату получения обществом обращения (пункт 10 статьи 21 Закона об ООО).
• Отказали в согласии. Спорить о вступлении в общество бесперспективно — требование заявляется о выплате действительной стоимости доли (пункт 5 статьи 23 Закона об ООО); такие иски рассматривают суды общей юрисдикции (пункт 66 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 29.05.2012 № 9).
• Занижена сумма выплаты. Расчёт по бухгалтерскому балансу оспаривается через судебную экспертизу: суд определяет действительную стоимость с учётом реальной стоимости активов общества.
• Просрочена выплата. За нарушение годичного срока помимо основной суммы взыскиваются проценты за пользование чужими денежными средствами (статья 395 Гражданского кодекса РФ).
• Решения приняты без наследника. Собрания, проведённые в обход доли наследодателя, оспариваются по правилам о недействительности решений собраний (статьи 181.3–181.5 Гражданского кодекса РФ).

Частые вопросы

Отвечает ли наследник по долгам общества?

Нет. Участник общества с ограниченной ответственностью не отвечает по обязательствам общества и несёт риск убытков в пределах стоимости своей доли (пункт 1 статьи 87 Гражданского кодекса РФ). А вот по долгам самого наследодателя наследники отвечают солидарно, но каждый — только в пределах стоимости перешедшего к нему наследственного имущества (статья 1175 Гражданского кодекса РФ). Долю можно принять лишь вместе со всем остальным наследством: выборочное принятие закон не допускает.

Можно ли восстановить срок, если шесть месяцев пропущены?

Да, через суд. Срок восстанавливают, если наследник не знал и не должен был знать об открытии наследства либо пропустил срок по другим уважительным причинам и обратился в суд в течение шести месяцев после того, как эти причины отпали (статья 1155 Гражданского кодекса РФ). Возможен и внесудебный путь — письменное согласие всех остальных наследников, уже принявших наследство. По корпоративным долям промедление особенно опасно: за это время состав участников и активы общества могут измениться.

Нужно ли платить налог с унаследованной доли?

Доходы, полученные в порядке наследования, налогом на доходы физических лиц не облагаются, кроме вознаграждений наследникам авторов произведений, изобретений и открытий (пункт 18 статьи 217 Налогового кодекса РФ). То есть за сам факт получения доли платить налог не нужно — расходы сводятся к государственной пошлине и оценке. Налоговые последствия последующей продажи доли или получения от общества денежной выплаты подчиняются отдельным правилам, и их стоит просчитать заранее.

Что будет с долей, если наследников нет вообще?

Имущество, у которого нет наследников по закону и по завещанию либо все они отказались от наследства или отстранены от него, признаётся выморочным и переходит в собственность публично-правового образования в порядке наследования по закону (статья 1151 Гражданского кодекса РФ). Правила устава о согласии участников при этом сохраняют силу: если переход доли ограничен, вопрос так же решается через выплату её действительной стоимости.

Нужно ли согласие участников, если наследник и сам участник этого ООО?

Зависит от формулировки устава. Закон говорит о согласии на переход доли к наследникам и исключений для наследников-участников не делает (пункт 8 статьи 21 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ), поэтому, если устав написан общей фразой, согласие безопаснее получить. Если же устав ограничивает только переход доли к третьим лицам, наследник, уже состоящий в обществе, под ограничение не подпадает. Спорную формулировку лучше разобрать до подачи документов нотариусу.

Краткая сводка: наследование доли в ООО

• Доля в уставном капитале ООО входит в состав наследства и наследуется по общим правилам — статья 1112 и пункт 1 статьи 1176 Гражданского кодекса РФ, пункт 66 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 29.05.2012 № 9.
• Судьбу наследника решает устав в редакции на день смерти участника: свободный переход, переход с согласия участников либо запрет — пункт 8 статьи 21 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ.
• Согласие считается полученным, если в течение тридцати дней со дня получения обращения никто из участников не заявил письменного отказа — пункт 10 статьи 21 Закона об ООО.
• При запрете или отказе доля переходит к обществу, а наследнику выплачивается её действительная стоимость по данным бухгалтерской отчётности — в течение года со дня перехода доли (пункты 5 и 8 статьи 23 Закона об ООО).
• Заявление о принятии наследства подаётся нотариусу в течение шести месяцев (пункт 1 статьи 1154 Гражданского кодекса РФ); на этот период долей может управлять доверительный управляющий, назначенный нотариусом (статья 1173 Гражданского кодекса РФ).
• Участником общества наследник становится с даты записи в ЕГРЮЛ (пункт 12 статьи 21 Закона об ООО), а госпошлина за свидетельство составляет 0,3 или 0,6 процента стоимости доли с предельными суммами 100 000 и 1 000 000 рублей (подпункт 22 пункта 1 статьи 333.24 Налогового кодекса РФ).

Таким образом, наследование доли в ООО складывается из двух самостоятельных задач: принять наследство у нотариуса в шестимесячный срок и добиться того, чтобы право на долю превратилось либо в статус участника с записью в ЕГРЮЛ, либо в реальную денежную выплату. Решающее значение имеет устав общества в редакции на день открытия наследства, поэтому получить и прочитать его нужно раньше, чем подавать любые заявления. Если общество затягивает выдачу документов, игнорирует обращение о согласии или занижает действительную стоимость доли, время работает против наследника — за месяцы бездействия меняются директор, активы и сама отчётность, на основе которой считают выплату.

С уважением, адвокат Анатолий Антонов, управляющий партнер адвокатского бюро «Антонов и партнеры». (Г)

Адвокатское бюро «Антонов и партнеры» готово оказать юридическую помощь по всем категориям дел в любых регионах России. Эффективно и качественно решаем возникшие у Вас юридические задачи любой сложности.

Получить дополнительную информацию или ознакомиться с нашими услугами по данной теме можно по ссылкам ниже:

• Корпоративные споры
• Адвокат для бизнеса
• Наследование акций, долей и иных корпоративных прав