Контроль за привлечением самозанятых

Режим налога на профессиональный доход, действующий в Российской Федерации с 2019 года, существенно расширил возможности организаций по привлечению физических лиц для выполнения работ и оказания услуг вне рамок трудовых правоотношений. Вместе с тем практика показала, что ряд хозяйствующих субъектов использует данный механизм не для реального аутсорсинга, а в целях минимизации налоговой нагрузки и сокращения обязательств, предусмотренных трудовым законодательством.

Подобные злоупотребления наносят ущерб как бюджетной системе государства, так и лицам, фактически выполняющим трудовые функции, но лишённым гарантий, установленных Трудовым кодексом Российской Федерации. В связи с этим федеральные органы исполнительной власти последовательно совершенствуют механизмы выявления случаев подмены трудовых отношений гражданско-правовыми.

Одним из ключевых инструментов такого контроля выступает система индикаторов риска нарушения обязательных требований, применяемая Государственной инспекцией труда при принятии решений о проведении контрольных (надзорных) мероприятий. Развитие данной системы отражает стремление государства охватить разнообразные модели злоупотреблений, включая не только массовое привлечение самозанятых, но и целенаправленный перевод бывших работников в формат самостоятельной занятости.

Действующая система индикаторов риска в сфере надзора за соблюдением трудового законодательства

Общая характеристика механизма индикаторов

Институт индикаторов риска представляет собой элемент риск-ориентированного подхода к контрольно-надзорной деятельности. Его суть состоит в том, что контролирующий орган инициирует проверочные мероприятия не произвольно, а при наступлении объективно фиксируемых обстоятельств, свидетельствующих о вероятном нарушении обязательных требований. Такой подход позволяет снизить административную нагрузку на добросовестных участников рынка и сконцентрировать ресурсы инспекции на наиболее проблемных субъектах.

Критерий массового привлечения самозанятых

В настоящее время перечень индикаторов риска уже содержит критерий, ориентированный на выявление масштабного использования труда лиц, применяющих специальный налоговый режим. Условия срабатывания данного индикатора предполагают одновременное выполнение нескольких параметров: организация взаимодействует более чем с 35 лицами, уплачивающими налог на профессиональный доход; среднемесячное вознаграждение каждого из них превышает 35 тыс. руб.; продолжительность сотрудничества составляет свыше трёх месяцев; при этом доля дохода от данного заказчика достигает не менее 75 процентов совокупного заработка исполнителя.

Указанный критерий направлен на идентификацию ситуаций, при которых компания выстраивает с самозанятыми отношения, обладающие признаками постоянной занятости: регулярность взаимодействия, экономическая зависимость исполнителя, значительный объём выплат. Данный индикатор сохраняет свою силу, и Минтруд не планирует вносить в него изменения.

Новый индикатор: выявление перевода бывших работников в статус самозанятых

Содержание инициативы Минтруда

Министерство труда и социальной защиты Российской Федерации разработало проект приказа, предусматривающий дополнение действующего перечня индикаторов риска нарушения обязательных требований при осуществлении федерального государственного контроля (надзора) за соблюдением трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права.

Проектируемый индикатор нацелен на выявление специфической схемы злоупотребления, при которой работодатель расторгает трудовые договоры с сотрудниками, после чего продолжает использовать их труд на основании гражданско-правовых договоров с теми же лицами, зарегистрированными в качестве плательщиков налога на профессиональный доход.

Условия срабатывания нового индикатора

Согласно проекту приказа Минтруда, новый индикатор будет активироваться при одновременном наличии следующих обстоятельств. Организация сотрудничает более чем с 10 физическими лицами или индивидуальными предпринимателями, применяющими налог на профессиональный доход. Среднемесячный размер выплат каждому из указанных лиц со стороны данной организации превышает 25 тыс. руб. Наконец, в течение квартала, предшествующего анализируемому периоду, эти лица состояли в трудовых отношениях с той же организацией.

Следует обратить внимание на существенные отличия нового критерия от действующего: пороговое значение по количеству исполнителей снижено более чем втрое (с 35 до 10), минимальный размер среднемесячного дохода уменьшен (с 35 до 25 тыс. руб.), при этом требования к длительности сотрудничества и доле дохода от заказчика не предъявляются. Центральным квалифицирующим признаком становится факт предшествующих трудовых отношений между исполнителем и заказчиком.

Сравнительная характеристика действующего и проектируемого индикаторов

Для наглядного представления различий между двумя индикаторами целесообразно привести их основные параметры в табличной форме.

Оценка практического значения и потенциальных рисков

Расширение охвата контрольных мероприятий

Введение дополнительного индикатора риска означает расширение оснований для инициирования проверок со стороны Государственной инспекции труда. Если действующий критерий ориентирован на крупные организации с большим числом привлекаемых исполнителей, то проектируемый индикатор затрагивает значительно более широкий круг работодателей, в том числе субъекты малого и среднего предпринимательства.

Снижение порогового значения до 10 исполнителей и отсутствие требований к длительности сотрудничества делают новый критерий более чувствительным. С позиции контролирующего органа это позволяет охватить те случаи, когда подмена трудовых отношений совершается в отношении относительно небольшого числа лиц и на коротких временных отрезках, что ранее оставалось за пределами внимания инспекции.

Практические сложности правоприменения

Вместе с тем реализация нового индикатора может порождать определённые практические затруднения. Сам по себе факт заключения гражданско-правового договора с бывшим работником не свидетельствует о подмене трудовых отношений. Существуют ситуации, при которых прекращение трудового договора и последующее привлечение того же лица в качестве самозанятого обусловлены объективными организационно-экономическими причинами.

Критерием разграничения в подобных случаях служит содержание фактически складывающихся отношений: наличие подчинения исполнителя внутреннему распорядку заказчика, фиксированного графика работы, использования оборудования и средств работодателя, периодических выплат, не привязанных к конкретному результату. Инспекторы ГИТ при проведении контрольных мероприятий анализируют именно эти обстоятельства, а не формальную квалификацию договора сторонами.

Перспективы законодательного развития

Помимо совершенствования индикаторов риска, на государственном уровне обсуждается ряд инициатив, направленных на более комплексное решение проблемы подмены трудовых отношений. В частности, рассматривается возможность нормативного закрепления перечня признаков трудовых отношений для целей оценки договоров с самозанятыми. Кроме того, предполагается наделить Роструд полномочием обращаться в суд с исковыми требованиями о признании гражданско-правовых отношений трудовыми. Планируется также ограничить практику включения работодателями чрезмерных штрафных санкций в договоры с лицами, применяющими налог на профессиональный доход.

Правовые последствия переквалификации договоров

Обязанности работодателя после признания отношений трудовыми

В случае если контролирующий орган или суд установят, что договор с самозанятым фактически опосредовал трудовые отношения, на организацию возлагается обязанность исполнить все требования Трудового кодекса Российской Федерации в отношении данного лица начиная с момента фактического допуска к выполнению работ. Это включает оформление трудового договора, предоставление отпусков, обеспечение условий труда, выплату соответствующих компенсаций.

Административная и налоговая ответственность

За подмену трудовых отношений гражданско-правовыми предусмотрена административная ответственность по ч. 4 ст. 5.27 КоАП РФ. Размер штрафа для юридических лиц составляет от 50 тыс. до 100 тыс. руб. Помимо штрафа, организации предстоит произвести доначисление и уплату налогов и страховых взносов за весь период фактического осуществления трудовых функций, как если бы лицо являлось штатным сотрудником.

Судебная практика свидетельствует о значительных суммах, которые могут быть взысканы с работодателей в подобных спорах. Так, по делу № А70-10008/2023 Арбитражный суд Западно-Сибирского округа в постановлении от 27.04.2024 подтвердил доначисления, превысившие 1 млн руб.

Практические рекомендации для работодателей

С учётом изложенных изменений организациям, привлекающим самозанятых исполнителей, целесообразно предпринять ряд мер по снижению рисков.

Проведение аудита действующих договоров. Необходимо проанализировать все заключённые гражданско-правовые договоры с лицами, применяющими налог на профессиональный доход, на предмет наличия признаков трудовых отношений. Особого внимания заслуживают договоры с бывшими сотрудниками организации.

Исключение элементов подчинённости. Следует убедиться, что условия договоров и фактический порядок взаимодействия с самозанятыми не содержат признаков трудовых отношений: установленного графика работы, подчинения внутренним регламентам, предоставления рабочего места и оборудования, дисциплинарной ответственности.

Документальное обеспечение автономии исполнителя. Результат работы должен быть определён в виде конкретного задания с измеримыми критериями приёмки. Вознаграждение целесообразно привязывать к результату, а не к периоду оказания услуг.

Диверсификация исполнителей. Организациям следует избегать формирования устойчивых групп самозанятых, экономически зависимых от единственного заказчика, поскольку такая модель наиболее подвержена переквалификации.

Мониторинг нормативных изменений. С учётом динамичного развития регулирования в рассматриваемой сфере работодателям рекомендуется отслеживать принятие нормативных актов и корректировать практику взаимодействия с самозанятыми в соответствии с актуальными требованиями.

Заключение

Проект приказа Минтруда о дополнении перечня индикаторов риска отражает закономерную тенденцию к усилению государственного контроля в сфере противодействия подмене трудовых отношений. Новый индикатор направлен на пресечение конкретной злоупотребительной схемы — перевода бывших работников в статус самозанятых — и отличается от действующего критерия более низкими пороговыми значениями и акцентом на факте предшествующих трудовых отношений.

Для работодателей данное изменение означает необходимость более тщательного подхода к оформлению взаимодействия с самозанятыми. Формальное соответствие договорных конструкций нормам гражданского законодательства уже не является достаточной защитой: контролирующие органы располагают расширяющимся инструментарием для выявления фактических трудовых отношений, а последствия переквалификации включают штрафные санкции, доначисление обязательных платежей и полное распространение на работодателя обязанностей, предусмотренных трудовым законодательством.

Превентивный аудит договоров и приведение практики привлечения самозанятых в соответствие с реальной моделью взаимодействия представляются наиболее рациональной стратегией минимизации правовых рисков.

С уважением, адвокат Анатолий Антонов, управляющий партнер адвокатского бюро «Антонов и партнеры». (Р)

Адвокатское бюро «Антонов и партнеры» готово оказать юридическую помощь по всем категориям дел в любых регионах России. Эффективно и качественно решаем возникшие у Вас юридические задачи любой сложности.

Источники используемые для подготовки статьи:

1. Проект приказа Минтруда от 04.03.2026 № б/н «Об утверждении перечня индикаторов риска нарушения обязательных требований при осуществлении федерального государственного контроля (надзора) за соблюдением трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права»