Адвокат по налоговым спорам: получение имущественного и инвестиционного налогового вычета по НДФЛ в упрощенном порядке

Имущественный налоговый вычет при покупке или строительстве жилья, а также инвестиционный вычет при открытии индивидуального инвестиционного счета можно получить в упрощенном порядке.

В упрощенном порядке можно получить следующие налоговые вычеты (п. 8.1 ст. 220, ст. 221.1 НК РФ):

• имущественный вычет на приобретение или строительство жилья (дома, квартиры, комнаты или долей в них);

• имущественный вычет на приобретение земельных участков (долей в них), на которых расположены приобретаемые жилые дома или которые предназначены для индивидуального жилищного строительства;

• имущественный вычет на погашение процентов по целевым займам (кредитам), которые израсходованы на приобретение или строительство жилья;

• имущественный вычет на погашение процентов по целевым займам (кредитам), которые израсходованы на приобретение земельных участков под приобретаемыми жилыми домами или участков для ИЖС;

• имущественный вычет на погашение процентов по кредитам, полученным для рефинансирования (перекредитования) кредитов на приобретение или строительство жилья, земельных участков, на которых оно расположено, или участков для ИЖС;

• инвестиционный вычет в сумме денежных средств, внесенных на индивидуальный инвестиционный счет (ИИС).

Получить вычет в упрощенном порядке можно не более чем за три года, предшествующие году подачи заявления. Оно подается после окончания года, в котором были понесены расходы на приобретение (строительство) жилья или внесены средства на ИИС.

Получение вычета максимально упрощено. Требуется подписать заявление, которое находится в личном кабинете налогоплательщика (п. п. 2, 4 ст. 221.1 НК РФ, Информация ФНС России).

Заявление заполняется автоматически на основании сведений, поступающих в налоговые органы, например данных о доходах, суммах удержанного налога и произведенных расходах (суммах, зачисленных на ИИС) за соответствующий год.

Такие сведения передают в инспекции налоговые агенты и банки, участвующие в информационном взаимодействии с ФНС России.

Сроки, когда в личном кабинете появляются данные для подачи заявления:

• не позднее 20 марта — если сведения представлены налоговым агентом (банком) до 25 февраля года, следующего за тем, за который подаются сведения;

• в течение 20 рабочих дней, следующих за днем представления сведений, — если сведения поданы после 25 февраля.

Если вычет не может быть предоставлен в упрощенном порядке, в личном кабинете появится сообщение об этом с указанием причин.

После подачи заявления инспекция проводит проверку. На это отводится 30 календарных дней с даты представления заявления (п. 2 ст. 88, п. 4 ст. 221.1 НК РФ).

Срок может быть продлен (до трех месяцев максимально), если установлены признаки, указывающие на возможное нарушение законодательства.

По окончании проверки инспекция примет решение о предоставлении вычета (полностью или частично) либо об отказе в нем (п. 5 ст. 221.1 НК РФ).

В день принятия решения о предоставлении вычета инспекция учтет соответствующую сумму на ЕНС (пп. 1 п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

Если сальдо ЕНС положительное, то после принятия такого решения деньги вернут на указанный в заявлении расчетный счет. Если по истечении 10 рабочих дней с момента принятия решения деньги на него не поступят, их вернут с процентами, начисленными по ключевой ставке Банка России.

При недостаточном размере положительного сальдо средства вернут частично. При его отсутствии инспекция направляет сообщение об отказе в возврате.

Получение вычета в упрощенном порядке очень удобно, но влечет некоторые риски.

Возможна ситуация, когда необходимо вернуть излишне полученную сумму вычета. Это случается, если налоговый агент или банк подают в инспекцию уточненные сведения, исходя из которых вычет полагался в меньшей сумме (п. 7 ст. 221.1 НК РФ).

В таком случае инспекцией принимается решение о полной или частичной отмене предоставления вычета.

На излишне выплаченную сумму инспекция начисляет проценты по ключевой ставке Банка России. Проценты начисляют за каждый день начиная с третьего дня после принятия решения о предоставлении вычета и заканчивая датой его отмены.

Начиная со дня, следующего за датой отмены (полностью или частично) решения о предоставлении вычета, на сумму излишне полученного налога, которая формирует задолженность, начисляются пени (п. 7 ст. 221.1 НК РФ).

О суммах, которые нужно вернуть, можно узнать из решения инспекции, размещенного в личном кабинете налогоплательщика. Если доступ к личному кабинету прекращен, направляется заказное письмо.

Деньги необходимо вернуть в течение 30 календарных дней с даты размещения решения в личном кабинете (даты отправки письма). Если этого сделано не будет, то задолженность может быть взыскана через суд (п. 9 ст. 221.1 НК РФ).

С уважением, адвокат Анатолий Антонов, управляющий партнер адвокатского бюро «Антонов и партнеры». (В)

Адвокатское бюро «Антонов и партнеры» готово оказать юридическую помощь по всем категориям дел в любых регионах России. Эффективно и качественно решаем возникшие у Вас юридические задачи любой сложности.