Если двоюродная тетя будет дарить мне автомобиль, она будет платить налог или я?

Добрый день. Если двоюродная тетя будет дарить мне автомобиль, она будет платить налог или я?

Здравствуйте!

Налог обязаны заплатить Вы, а не тётя. По общему правилу подарок деньгами или имуществом не облагается налогом на доходы физических лиц, если дарение происходит между близкими родственниками. Двоюродная тётя в перечень близких родственников, которым закон даёт эту льготу, не входит — поэтому автомобиль, полученный от неё в дар, облагается НДФЛ на общих основаниях, и обязанность заплатить налог и отчитаться перед налоговой лежит именно на одаряемом, то есть на Вас. Ниже подробно разобрано, откуда это следует, по какой ставке считается налог, как его задекларировать, как определяется стоимость автомобиля для расчёта и что грозит, если этого не сделать.

КТО ПО ЗАКОНУ СЧИТАЕТСЯ БЛИЗКИМ РОДСТВЕННИКОМ

Освобождение от налога при дарении привязано не к бытовому, а к строго определённому кругу лиц. Пункт 18.1 статьи 217 Налогового кодекса РФ освобождает от НДФЛ доходы, полученные в порядке дарения, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ. Этот перечень закрытый: супруги; родители и дети, в том числе усыновители и усыновлённые; дедушка, бабушка и внуки; полнородные и неполнородные (имеющие общего отца или мать) братья и сёстры. Такой же круг лиц назван близкими родственниками и в статье 14 Семейного кодекса РФ, которая устанавливает препятствия к заключению брака.

Двоюродная тётя — это двоюродная сестра одного из Ваших родителей, то есть родство более дальнее, чем даже родная тётя (родная сестра родителя). А родная тётя или дядя в приведённый перечень тоже не входят: льгота распространяется только на прямых родственников по восходящей и нисходящей линии первой степени, дедушек, бабушек, внуков и полнородных либо неполнородных братьев и сестёр. Двоюродное родство, свойство (родственники супруга), а также друзья и знакомые под льготу не подпадают ни при каких обстоятельствах, независимо от того, насколько близкие у Вас фактически отношения.

Иначе говоря, для целей этой льготы имеет значение не фактическая близость отношений и не то, как родственника принято называть в семье, а формальная степень родства, прямо перечисленная в законе. Это стоит иметь в виду и в обратной ситуации: если бы автомобиль дарил родной дядя или родная тётя (а не двоюродная), результат для налога был бы точно таким же, как и в Вашем случае, — освобождение не действует.

ПЛАТИТ ЛИ НАЛОГ ДАРИТЕЛЬ

Отдельно стоит закрыть вторую часть вопроса — про саму тётю. У дарителя в результате дарения налоговых последствий не возникает вообще, и степень родства с одаряемым на это никак не влияет. Дарение — безвозмездная сделка: даритель передаёт имущество, не получая взамен ничего, а объектом НДФЛ по статье 209 Налогового кодекса РФ является именно доход, то есть экономическая выгода. У того, кто отдаёт автомобиль бесплатно, экономической выгоды не возникает — поэтому декларировать дарение и платить с него налог тётя не должна ни при каких обстоятельствах, независимо от того, кому и что она дарит. Это принципиально отличает дарение от продажи: если бы тётя продала Вам автомобиль, а не подарила, доход (и, возможно, обязанность заплатить налог с него при определённых условиях) возник бы уже у неё как у продавца.

Единственное, что стоит иметь в виду дарителю, — если он владел автомобилем совсем недолго до того, как решил его подарить, это никак не сказывается на его налоговых обязанностях: сама передача в дар дохода не создаёт, а значит, и повода отчитываться перед налоговой у тёти не возникает вне зависимости от срока владения машиной.

ПОЧЕМУ ИМЕННО АВТОМОБИЛЬ ОБЛАГАЕТСЯ НАЛОГОМ, А НЕ ЛЮБОЙ ПОДАРОК

Пункт 18.1 статьи 217 Налогового кодекса РФ построен как общее освобождение с исключениями. Доходы в денежной и натуральной формах, полученные от физических лиц в порядке дарения, по общему правилу освобождены от НДФЛ независимо от степени родства — но из этого правила прямо исключены случаи дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей и паёв. Именно для этих четырёх категорий имущества льгота «прощает» налог только при дарении между близкими родственниками и членами семьи; во всех остальных случаях налог платит одаряемый. Автомобиль — транспортное средство, поэтому подпадает под исключение напрямую: дарение автомобиля не близким родственником образует у одаряемого доход, подлежащий налогообложению.

ПО КАКОЙ СТАВКЕ БУДЕТ СЧИТАТЬСЯ НАЛОГ

Доход от дарения включается в основную налоговую базу физического лица — ту же, в которую попадают зарплата и большинство других доходов налогового резидента (кроме нескольких видов доходов с отдельными базами, например дивидендов). С 1 января 2025 года Федеральным законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ статья 224 Налогового кодекса РФ изложена в новой редакции: вместо прежней двухступенчатой шкалы (13% и 15% для доходов свыше 5 млн рублей в год) действует пятиступенчатая прогрессивная шкала. Ставка зависит от суммы всех облагаемых доходов резидента, включённых в основную налоговую базу, за календарный год: 13% — с суммы до 2,4 млн рублей включительно; 15% — с части, превышающей 2,4 млн, но не более 5 млн рублей; 18% — с части свыше 5 млн и до 20 млн рублей; 20% — с части свыше 20 млн и до 50 млн рублей; 22% — с части свыше 50 млн рублей. Повышенная ставка применяется не ко всему доходу, а только к сумме, превышающей соответствующий порог, — доход в пределах порога облагается по более низкой ставке.

На практике для большинства подаренных автомобилей это означает, что налог составит 13% от стоимости машины: она попадает в основную налоговую базу вместе с остальными Вашими доходами за год, и, если совокупная сумма за год не превышает 2,4 млн рублей, применяется базовая ставка. Если же с учётом стоимости автомобиля и других облагаемых доходов за год совокупная сумма превысит указанные пороги, к сумме превышения применяется соответствующая повышенная ставка — 15%, 18% и так далее по шкале выше.

Прогрессивная шкала действует для налоговых резидентов РФ — то есть для тех, кто провёл на территории России не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Если на дату получения автомобиля в дар одаряемый резидентом РФ не является, применяется другое правило: доходы нерезидентов от источников в России, не связанные с оплатой труда (в том числе подарки), облагаются по единой ставке 30% независимо от суммы, без деления на ступени (пункт 3 статьи 224 Налогового кодекса РФ).

КАК ОПРЕДЕЛИТЬ СТОИМОСТЬ АВТОМОБИЛЯ ДЛЯ РАСЧЁТА НАЛОГА

Для автомобиля, в отличие от недвижимости, не существует официального реестрового показателя вроде кадастровой стоимости — базой для налога служит рыночная стоимость машины на момент дарения. Практически исходят из стоимости, указанной сторонами в договоре дарения: если она соответствует рыночной цене аналогичного автомобиля (можно ориентироваться на объявления о продаже похожих по марке, году выпуска, пробегу и состоянию машин, а при спорности — на отчёт независимого оценщика), налоговая инспекция принимает эту сумму как есть. Если же указанная в договоре цена заметно занижена по сравнению с рыночной, налоговый орган вправе доначислить НДФЛ исходя из рыночной стоимости, а не из суммы, названной в договоре. Поэтому в договоре разумно указывать реальную, а не символическую стоимость автомобиля.

Если стороны сомневаются, какую сумму указать, — например, автомобиль немолодой, с пробегом, и в объявлениях о продаже похожих машин цены сильно расходятся, — разумно заказать письменный отчёт независимого оценщика об оценке рыночной стоимости конкретного автомобиля на дату дарения. Стоимость такой оценки обычно несопоставимо ниже возможных доначислений, штрафов и пени в случае спора с налоговой из-за заниженной цены, а сам отчёт становится документальным подтверждением суммы, указанной в декларации, на случай последующих вопросов инспекции.

ПРИМЕР РАСЧЁТА НАЛОГА

Предположим, тётя дарит Вам автомобиль рыночной стоимостью 900 000 рублей, и других значимых доходов, которые попадали бы в основную налоговую базу, в этом году у Вас не было (или они вместе со стоимостью автомобиля не превышают 2,4 млн рублей). Налог по ставке 13% составит 900 000 × 13% = 117 000 рублей — именно эту сумму нужно будет отразить в декларации 3-НДФЛ и уплатить не позднее 15 июля года, следующего за годом дарения. Если бы в том же году Вы дополнительно получили, например, крупную премию или доход от продажи другого имущества, и совокупная сумма всех облагаемых доходов за год превысила 2,4 млн рублей, то к части дохода, превышающей этот порог, применялась бы уже ставка 15%, а не 13% — но это отдельный расчёт, который сводится в единой декларации по итогам года, а не отдельно по каждому источнику дохода.

КАК ЗАДЕКЛАРИРОВАТЬ ДОХОД И ЗАПЛАТИТЬ НАЛОГ

Налог с подарка не удерживает никто — в отличие от зарплаты, здесь нет налогового агента, поэтому весь порядок Вы проходите самостоятельно. По статье 228 Налогового кодекса РФ физические лица, получившие доход в порядке дарения от лиц, не являющихся членами семьи или близкими родственниками, обязаны сами исчислить и уплатить налог. Порядок такой:

• по окончании года, в котором получен подарок, нужно подать декларацию по форме 3-НДФЛ — не позднее 30 апреля следующего года (статья 229 Налогового кодекса РФ); например, за автомобиль, полученный в 2026 году, декларация подаётся до 30 апреля 2027 года;
• исчисленную по декларации сумму налога нужно уплатить не позднее 15 июля года, следующего за годом получения подарка (статья 228 Налогового кодекса РФ);
• декларацию можно подать через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС России, через портал «Госуслуги» либо на бумаге лично или по почте в налоговую инспекцию по месту жительства;
• к декларации имеет смысл приложить копию договора дарения — он подтверждает основание получения дохода, стоимость автомобиля и родственные отношения с дарителем (последнее пригодится, если впоследствии придётся объяснять степень родства).

Само по себе получение автомобиля в дар от родственника, не входящего в льготный перечень, декларировать обязательно — даже если фактически машину сразу же поставили на учёт в ГИБДД на своё имя и никаких документов в налоговую больше не подавали. Обязанность возникает не из факта регистрации, а из факта получения дохода.

Технически заполнить и подать декларацию проще всего через личный кабинет налогоплательщика для физических лиц на сайте ФНС России (входить в него удобнее всего через подтверждённую учётную запись на «Госуслугах»): там есть пошаговый мастер заполнения формы 3-НДФЛ, который сам подставляет уже известные налоговой данные и позволяет прикрепить скан-копии договора дарения и других подтверждающих документов, а подписывается декларация неквалифицированной электронной подписью, которая формируется в том же личном кабинете бесплатно. Если удобнее подать декларацию на бумаге, это тоже можно сделать лично или через представителя по доверенности в инспекции по месту постоянной регистрации, либо направить почтой ценным письмом с описью вложения.

Если сумма налога значительная и заплатить её единовременно к 15 июля затруднительно, можно обратиться в налоговую инспекцию с заявлением об отсрочке или рассрочке уплаты налога на основании статьи 64 Налогового кодекса РФ — при наличии предусмотренных этой статьёй оснований (например, имущественное положение не позволяет уплатить налог единовременно) налоговый орган вправе перенести срок уплаты или разбить сумму на части, обычно с начислением процентов за пользование отсрочкой. Обращаться за этим нужно заблаговременно, до наступления просрочки, — иначе применяются уже описанные выше штрафы и пеня.

ЧТО БУДЕТ, ЕСЛИ НЕ ПОДАТЬ ДЕКЛАРАЦИЮ ИЛИ НЕ ЗАПЛАТИТЬ НАЛОГ

Рассчитывать на то, что налоговая инспекция не узнает о подарке, не стоит: органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы сведения о зарегистрированных автомобилях и их владельцах (статья 85 Налогового кодекса РФ). Смена собственника при постановке машины на учёт в ГИБДД сама по себе становится для налоговой сигналом проверить, была ли она задекларирована.

За непредставление декларации в срок установлен штраф по статье 119 Налогового кодекса РФ — 5% не уплаченной по декларации суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 30% этой суммы и не менее 1000 рублей, даже если налог всё-таки уплачен. За неуплату или неполную уплату налога отдельно предусмотрен штраф по статье 122 Налогового кодекса РФ — 20% от неуплаченной суммы, а если налоговый орган докажет умышленный характер неуплаты — 40%. Помимо штрафов, на неуплаченную сумму со дня, следующего за сроком уплаты, начисляется пеня по статье 75 Налогового кодекса РФ — за каждый календарный день просрочки в размере 1/300 ключевой ставки Банка России (для физических лиц). Иными словами, от самого налога уклониться таким образом не получится — обязанность заплатить сохранится в любом случае, а её неисполнение лишь увеличивает итоговую сумму за счёт штрафов и пени.

Для полноты картины стоит упомянуть и крайнюю меру ответственности — уголовную, хотя для дарения одного автомобиля она практически неактуальна. Уклонение физического лица от уплаты налогов в крупном размере образует состав по статье 198 Уголовного кодекса РФ; крупным размером признаётся сумма неуплаченных за период в пределах трёх финансовых лет подряд налогов, превышающая 2 700 000 рублей, а особо крупным — превышающая 13 500 000 рублей. Для подавляющего большинства подаренных автомобилей сумма налога до этих порогов не дотягивает, но при дорогостоящем автомобиле и наличии других неуплаченных за тот же период налогов накопительный итог стоит держать в уме.

НУЖЕН ЛИ ДОГОВОР ДАРЕНИЯ И ЧТО В НЁМ УКАЗАТЬ

По статье 574 Гражданского кодекса РФ договор дарения движимого имущества между гражданами закон в большинстве случаев допускает заключать устно. Но применительно к автомобилю письменный договор нужен практически всегда: он служит правоустанавливающим документом для постановки машины на учёт в ГИБДД на имя нового собственника, а также подтверждает для налоговой инспекции основание получения дохода, его размер и родственные отношения сторон. В договоре стоит прямо указать, что передача автомобиля происходит безвозмездно (без встречного предоставления — иначе сделку могут признать притворной, прикрывающей куплю-продажу), данные автомобиля (марка, VIN, год выпуска), согласованную сторонами стоимость и родственную связь дарителя и одаряемого.

Нотариальное удостоверение для договора дарения автомобиля закон не требует — в отличие, например, от дарения доли в праве собственности на недвижимость. Обратиться к нотариусу можно по желанию сторон, если хочется дополнительной гарантии подлинности документа, но обязательным это условие не является. К договору стоит приложить (или упомянуть в нём) паспорт транспортного средства либо электронный паспорт транспортного средства — без него переоформить автомобиль в ГИБДД не получится.

РЕГИСТРАЦИЯ АВТОМОБИЛЯ В ГИБДД ПОСЛЕ ДАРЕНИЯ

Обязанность заплатить НДФЛ существует отдельно и независимо от постановки автомобиля на учёт, но на практике оба вопроса решаются примерно в одно время. После заключения договора дарения новый собственник обязан поставить автомобиль на регистрационный учёт на своё имя в течение 10 дней. Для этого потребуются: договор дарения, паспорт нового собственника, паспорт транспортного средства или электронный ПТС, действующий полис ОСАГО (в котором Вы указаны как допущенный к управлению или который оформлен без ограничения по числу водителей), а также диагностическая карта техосмотра, если её срок действия не истёк. Сама по себе регистрация в ГИБДД не заменяет и не отменяет обязанность подать декларацию 3-НДФЛ и уплатить налог — это два самостоятельных действия.

ЧТО БУДЕТ ПРИ ПОСЛЕДУЮЩЕЙ ПРОДАЖЕ ПОДАРЕННОГО АВТОМОБИЛЯ

Этот вопрос стоит держать в уме сразу, даже если продавать автомобиль Вы пока не планируете. Если Вы решите продать машину до истечения трёх лет владения ею, доход от продажи по общему правилу тоже облагается НДФЛ (право собственности при дарении отсчитывается заново, с даты договора дарения, а не с момента, когда автомобиль был у тёти, — и это не зависит от того, сколько лет автомобиль до этого находился в собственности дарителя). Но здесь есть послабление: подпункт 2 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса РФ позволяет при продаже ранее подаренного имущества уменьшить облагаемый доход от продажи на сумму, с которой уже был исчислен и уплачен НДФЛ при получении подарка, — то есть налог с одной и той же стоимости автомобиля дважды платить не придётся. Дополнительно можно воспользоваться фиксированным имущественным вычетом в размере 250 000 рублей, если он окажется выгоднее (применяется один из двух вычетов, а не оба сразу). Поэтому документы о дарении и об уплате налога с подарка стоит сохранить — они пригодятся именно при последующей продаже.

ЧАСТЫЕ ВОПРОСЫ ПО ЭТОЙ СИТУАЦИИ

А если тётя подарит не сам автомобиль, а деньги на его покупку? Это принципиально другая ситуация. Исключение из льготы в пункте 18.1 статьи 217 Налогового кодекса РФ касается только дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей и паёв — но не денежных средств. Доходы в денежной форме, полученные в порядке дарения от любого физического лица, включая дальних родственников и вовсе посторонних людей, освобождены от НДФЛ без каких-либо условий о родстве. Поэтому если тётя переведёт Вам деньги, а автомобиль Вы купите на своё имя сами, налог с этой суммы платить не нужно — в отличие от дарения уже готового автомобиля.

Можно ли законно уменьшить налог, оформив дарение «в два шага» через близкого родственника (например, тётя сначала дарит автомобиль Вашей маме, а мама — Вам)? Формально каждая из этих сделок в отдельности льготируется: тётя и мать — родные сёстры, а мать и Вы — родители и дети. Но если из обстоятельств видно, что реальная воля сторон была одна — передать автомобиль от тёти именно Вам, а промежуточное дарение существовало только на бумаге ради налоговой льготы, налоговый орган и суд вправе переквалифицировать цепочку последовательных сделок в единую притворную сделку между действительными сторонами по статье 170 Гражданского кодекса РФ. Пункт 88 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 № 25 прямо разъясняет, что для прикрытия одной сделки может быть совершено не только одна, но и несколько сделок. Итог такой переквалификации — доначисление НДФЛ исходя из стоимости автомобиля, как если бы дарителем изначально выступала тётя. Единственный безопасный вариант — если промежуточное дарение действительное, то есть автомобиль реально переходит в собственность близкого родственника и какое-то время находится в его фактическом владении и пользовании, а не оформляется исключительно как техническая передаточная запись.

Изменится ли что-то, если одаряемый несовершеннолетний? Нет — обязанность уплатить налог с подарка возникает у одаряемого независимо от возраста, но за несовершеннолетнего декларацию подписывают и налог уплачивают его законные представители — родители, усыновители или опекуны.

А если автомобиль подарит не сама тётя, а её муж — то есть человек, вообще не состоящий с Вами в кровном родстве? Правило то же самое, что и с тётей, только с ещё большим запасом: муж тёти — это свойственник, а не родственник, и в льготный перечень пункта 18.1 статьи 217 Налогового кодекса РФ он тем более не входит. Налог в этом случае платится на общих основаниях так же, как и при дарении от самой тёти.

Можно ли просто указать в договоре заниженную стоимость автомобиля, чтобы налог получился меньше? Формально закон не устанавливает обязательной методики оценки автомобиля для целей дарения, но это не значит, что можно указать любую цифру. Как уже говорилось выше, если указанная стоимость окажется значительно ниже рыночной цены аналогичного автомобиля, налоговый орган вправе пересчитать налог исходя из рыночной стоимости — с доначислением налога, а при выявлении умышленного занижения ещё и с повышенным штрафом по статье 122 Налогового кодекса РФ (40% вместо 20%). Экономия на разнице между рыночной и заниженной ценой в этом случае оборачивается дополнительными доначислениями и санкциями.

Нужно ли отдельно платить транспортный налог за подаренный автомобиль? Это отдельный, не связанный с дарением налог: транспортный налог платит тот, на кого автомобиль зарегистрирован в ГИБДД, независимо от того, как машина оказалась в его собственности — куплена, унаследована или подарена. Он начисляется ежегодно исходя из мощности двигателя и не имеет отношения к разовому НДФЛ с дохода в виде подарка, о котором шла речь выше.

Можно ли просто отказаться от такого подарка, если не хочется заниматься налогом? Да, закон это прямо допускает: по статье 573 Гражданского кодекса РФ одаряемый вправе в любое время до передачи ему дара от него отказаться, а если договор дарения был заключён в письменной форме — отказ тоже должен быть письменным. В таком случае право собственности на автомобиль к Вам не переходит, дохода не возникает, и обязанности подавать декларацию и платить НДФЛ, соответственно, тоже не возникает. Если же автомобиль уже передан и переоформлен на Ваше имя, обязанность задекларировать доход и заплатить с него налог уже наступила — от неё можно освободиться только собственно уплатой налога, а не последующим отказом от машины или её обратной передачей дарителю.

ПРАКТИЧЕСКИЙ ПОРЯДОК ДЕЙСТВИЙ

1. Оформите с тётей письменный договор дарения автомобиля с указанием реальной рыночной стоимости машины, данных автомобиля и родственной связи сторон.
2. В течение 10 дней после дарения поставьте автомобиль на учёт в ГИБДД на своё имя (для этого понадобится действующий полис ОСАГО и, если нужно, действующая диагностическая карта).
3. Сохраните договор дарения и, если заказывали, отчёт об оценке — они пригодятся при заполнении декларации и при возможной последующей продаже автомобиля.
4. Не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения подарка, подайте декларацию 3-НДФЛ через личный кабинет налогоплательщика, портал «Госуслуги» либо на бумаге в инспекцию по месту жительства.
5. Не позднее 15 июля того же года уплатите исчисленную сумму налога; если единовременно заплатить затруднительно, заранее обратитесь за отсрочкой или рассрочкой по статье 64 Налогового кодекса РФ.
6. Если вместо автомобиля тётя готова передать деньги на его покупку — рассмотрите этот вариант: денежный подарок от любого лица налогом не облагается вовсе, а автомобиль в этом случае Вы приобретаете уже как покупатель по обычному договору купли-продажи.

Таким образом, поскольку Вы с дарителем не являетесь близкими родственниками по смыслу пункта 18.1 статьи 217 Налогового кодекса РФ, налог с подаренного автомобиля обязаны заплатить именно Вы. По общему правилу ставка составит 13% от стоимости автомобиля (выше — только если с учётом других Ваших доходов за год общая сумма превысит пороги новой прогрессивной шкалы НДФЛ). Не позднее 30 апреля года, следующего за годом дарения, нужно подать декларацию 3-НДФЛ, а не позднее 15 июля — уплатить налог; за нарушение этих сроков начисляются отдельные штрафы и пеня, а сам налог избежать уплаты не позволит. Если же тётя вместо автомобиля подарит деньги на его покупку, налог платить не придётся вовсе.

С уважением, адвокат Анатолий Антонов, управляющий партнер адвокатского бюро «Антонов и партнеры».

Адвокатское бюро «Антонов и партнеры» готово оказать юридическую помощь по всем категориям дел в любых регионах России. Эффективно и качественно решаем возникшие у Вас юридические задачи любой сложности.

Получить дополнительную информацию или ознакомиться с нашими услугами по данной теме можно по ссылкам ниже:

• Адвокат по налоговым спорам: о порядке получения налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц
• Как закон регулирует дарение недвижимости между родственниками?