Как избежать претензий ФНС: дробление бизнеса под контролем

Дробление общие черты

С 2024 года дробление бизнеса получило официальное определение на законодательном уровне. Теперь под этим понимается искусственное разделение одной предпринимательской деятельности между несколькими формально независимыми компаниями, которые на деле контролируются одними и теми же лицами. Основной целью такой схемы является снижение налоговой нагрузки за счет применения специальных налоговых режимов с превышением установленных лимитов. Несмотря на законодательное закрепление, определить наличие схемы можно только по совокупности признаков, сформулированных судебной практикой.

К основным признакам дробления бизнеса относятся взаимозависимость всех участников схемы, искусственное разделение производственного процесса, совместное использование IP-адресов, сайтов, телефонов, расчетных счетов, а также общего оборудования и персонала. Дополнительно суды учитывают такие факторы, как одновременное получение лицензий с последовательными номерами от одного заявителя, создание новых юридических лиц по мере приближения к предельным показателям по УСН, наличие особых схем расчетов между компаниями (займы, аренда, безденежные формы), и факты, когда приемку товаров за всю группу оформляет одно и то же лицо.

Дополнительные признаки из практики:

1. Одинаковое время получения лицензий — если компании подали документы одновременно, а лицензии получены с последовательными номерами, это может свидетельствовать о намеренном дроблении.
2. Создание новых юрлиц по мере приближения к лимиту УСН — является маркером для налоговых органов на возможное уклонение от налогообложения.
3. Особые формы взаиморасчетов — товарообмен, займы, аренда между зависимыми структурами с постоянной задолженностью.
4. Один получатель товара за несколько компаний — если приемку продукции оформляет одно и то же лицо для разных фирм, это может стать аргументом в пользу фиктивности разделения.

Коммерческая концессия как прикрытие

Особое внимание уделяется случаям, когда дробление бизнеса прикрывается договорами коммерческой концессии. Несмотря на то, что такие договоры предполагают использование общих прав, бренда, сайтов и поставщиков, суды признают факты дробления при наличии дополнительных признаков.

Однако суды обращают внимание на:

• Совпадение учредителей и представителей;
• Ведение учета одним бухгалтером;
• Совпадение IP-адресов подачи отчетности;
• Неадекватные, заниженные условия концессионного договора между связанными компаниями или их полное отсутствие.

Если доказано, что коммерческая концессия используется исключительно для получения налоговой выгоды, она может быть признана элементом схемы дробления.

Как избежать риска: советы налогоплательщикам

1. Не создавайте новые компании только ради сохранения права на УСН при достижении лимита.
2. Каждое новое юридическое лицо должно выполнять самостоятельные функции и иметь собственную экономическую цель.
3. У таких компаний должно быть отдельное имущество, персонал, контрагенты и независимые источники финансирования.
4. Взаимные отношения между структурами группы должны быть на рыночных условиях.

Налоговая амнистия при отказе от схемы дробления

В 2024 году введена возможность для компаний добровольно отказаться от схем дробления и не платить начисленные налоги, пени и штрафы за 2022–2024 годы. Условие — не использовать подобные схемы в 2025–2026 годах.

Кто может претендовать на амнистию
Компании, по которым решения налоговых органов за 2022–2024 годы ещё не вступили в силу на 12 июля 2024 года.

Как работает амнистия

• Если в ходе налоговой проверки за 2025–2026 годы не будет выявлено признаков дробления, то обязательства по уплате налогов за 2022–2024 годы аннулируются.
• Если же нарушения будут зафиксированы, приостановленные ранее решения о штрафах и доначислениях вступят в силу.
• В случае, если налоговые проверки за 2025–2026 годы не проводились, то приостановленные санкции отменяются с 1 января 2030 года.
• Амнистия действует только при полном или частичном отказе от схемы.
• Созданное лицо должно быть экономически независимым, не дублировать ресурсы материнской компании.
• Любые отношения внутри группы — исключительно на рыночных конкурентных условиях.

С уважением, адвокат Анатолий Антонов, управляющий партнер адвокатского бюро «Антонов и партнеры».(Р)

Адвокатское бюро «Антонов и партнеры» готово оказать юридическую помощь по всем категориям дел в любых регионах России. Эффективно и качественно решаем возникшие у Вас юридические задачи любой сложности.