Здравствуйте! Иностранный гражданин продает квартиру. В России это его единственное жилье. Срок владения 4.5 года. При продаже налог не возникает. Но…в своей стране у него есть дом. Означает ли это , что квартира в России теряет статус единственного жилья? Или когда в законе пишется о единственном жилье, имеется ввиду единственное жилье на территории России?
Добрый день!
В данном случае необходимо обратиться к положениям статьи 217.1 Налогового кодекса РФ. Согласно подпункту 4 пункта 3 статьи 217.1 НК РФ минимальный срок владения недвижимостью составляет три года, если на дату государственной регистрации перехода права собственности к покупателю у налогоплательщика не находится в собственности иного жилого помещения. При отсутствии оснований для применения трехлетнего срока общий минимальный срок владения составляет пять лет.
При этом анализ содержания статьи 217.1 НК РФ показывает, что законодатель оперирует понятием жилых помещений, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с российским законодательством. Налоговые органы и суды при определении статуса «единственного жилья» исходят из наличия либо отсутствия у налогоплательщика иных жилых помещений, права собственности на которые учитываются в рамках российского правового регулирования недвижимости. В законе отсутствует указание на необходимость учитывать жилые дома, квартиры или иные объекты недвижимости, расположенные за пределами Российской Федерации.
Поэтому сам по себе факт наличия у Вас жилого дома в иностранном государстве не означает автоматической утраты статуса единственного жилья в отношении квартиры, расположенной в России. Для целей применения положений статьи 217.1 НК РФ ключевое значение имеет наличие или отсутствие иных жилых помещений, принадлежащих Вам на территории Российской Федерации и учитываемых в российской системе государственной регистрации прав на недвижимость.
Более того, в Вашей ситуации имеется дополнительное обстоятельство. Вы указываете, что срок владения квартирой составляет уже 4,5 года. Если квартира действительно является единственным жильем в понимании статьи 217.1 НК РФ, то для освобождения от НДФЛ достаточно трехлетнего срока владения, который уже истек. Если же по каким-либо причинам налоговый орган не согласится с применением льготы как к единственному жилью, срок владения менее пяти лет может потребовать дополнительного анализа оснований приобретения квартиры и Вашего налогового статуса.
Следует также учитывать, что для целей налогообложения значение имеет Ваш статус налогового резидента или нерезидента Российской Федерации. В настоящее время положения статьи 217.1 НК РФ об освобождении доходов от продажи недвижимости при соблюдении минимального срока владения распространяются как на резидентов, так и на нерезидентов РФ.
Вместе с тем для окончательного ответа необходимо знать дату и основание приобретения квартиры, а также Ваш налоговый статус в году продажи. Именно эти обстоятельства позволяют однозначно определить, возникает ли обязанность по уплате НДФЛ и представлению декларации.
Исходя из изложенного, наиболее обоснованной представляется позиция о том, что наличие жилого дома за пределами Российской Федерации не лишает квартиру в России статуса единственного жилья для целей применения подпункта 4 пункта 3 статьи 217.1 НК РФ. Следовательно, если иных жилых помещений в России у Вас нет, трехлетний минимальный срок владения считается соблюденным, а доход от продажи квартиры не должен облагаться НДФЛ.
С уважением, адвокат Анатолий Антонов, управляющий партнер адвокатского бюро «Антонов и партнеры» .(И)
Адвокатское бюро «Антонов и партнеры» готово оказать юридическую помощь по всем категориям дел в любых регионах России. Эффективно и качественно решаем возникшие у Вас юридические задачи любой сложности.
С дополнительной информацией по вопросу Вы можете ознакомиться по ссылке ниже:
Доверьте нам решение своей проблемы
Наша главная цель — помощь клиентам в решении существующих проблем и их профилактика в будущем.
Оставьте заявку на консультацию, чтобы убедиться в этом лично!
Мы работаем по всей России. Укажите Ваш город в комментарии
