Коротко: после отмены льготного режима non-dom в апреле 2025 года Британию покинули состоятельные люди с совокупным состоянием 160 млрд долларов, а число уехавших миллионеров выросло на 157 % — по данным The Times и Bloomberg. Для российского собственника это не просто зарубежная новость, а повод разобраться, что на самом деле меняет смена налогового резидентства по российскому праву и какие последствия она влечёт помимо ставки налога.
Ниже приведен подробный разбор того, что случилось в Британии, чем определяется налоговое резидентство в России и чем оно отличается от валютного, какие последствия влечёт утрата статуса налогового резидента РФ для бизнеса и его контролируемых иностранных компаний, и что стоит оценить, прежде чем принимать решение о смене резидентства.
Что произошло с режимом non-dom в Британии?
Режим non-domiciled долгое время позволял состоятельным резидентам Великобритании не платить британский налог с доходов, полученных за пределами страны, — на срок до 15 лет. В апреле 2025 года этот режим отменили, заменив его новой системой налогообложения, основанной на резидентстве. По данным The Times и Bloomberg, за последние два года Британию покинули или ослабили связи с ней люди и семьи с совокупным состоянием 160 млрд долларов — это больше, чем состояние тех, кто остался в стране. Поток уехавших миллионеров вырос на 157 % по сравнению с 2023 годом, а среди направлений переезда чаще всего называют Монако, Швейцарию и ОАЭ. Среди переехавших — британский миллиардер Дэвид Рубен, который в прошлом вёл алюминиевый бизнес в России.
Чем налоговое резидентство в России отличается от валютного?
Это первое, что нужно понимать российскому собственнику, прежде чем сравнивать себя с британскими кейсами, — в России это два разных и не всегда совпадающих статуса. Налоговым резидентом РФ по статье 207 НК РФ признаётся человек, фактически находившийся в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, — гражданство здесь не имеет значения. Валютным же резидентом гражданин России остаётся в силу самого гражданства, независимо от того, сколько дней он провёл за рубежом (ст. 1 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ). Поэтому гражданин РФ, постоянно проживающий за границей больше полугода, вполне может утратить статус налогового резидента, но остаться валютным резидентом — с сохранением части обязанностей по валютному законодательству, хотя при пребывании за рубежом более 183 дней в календарном году он освобождается от обязанности подавать отчёт о движении средств по зарубежным счетам (абз. 2 ч. 7 ст. 12 того же закона).
Что реально меняется при утрате статуса налогового резидента РФ?
Последствия разнонаправленные, и именно поэтому решение нельзя принимать только ради экономии на одном налоге. С одной стороны, нерезидент платит НДФЛ с доходов от источников в России по ставке 30 % вместо стандартных 13–15 %, теряет право на большинство налоговых вычетов и по общему правилу не обязан декларировать доходы, полученные за пределами России, поскольку налоговые резиденты платят НДФЛ с общемирового дохода, а нерезиденты — только с доходов от источников в РФ. С другой стороны, утрата статуса налогового резидента снимает и обязанности, связанные с контролируемыми иностранными компаниями: правила о КИК и обязанность подавать соответствующие уведомления распространяются именно на налоговых резидентов РФ, поэтому собственник, переставший быть резидентом, выходит из-под этого режима в отношении новых периодов. При этом права на имущество, доли в российских компаниях и корпоративный контроль смена налогового резидентства сама по себе не затрагивает — учредитель остаётся собственником бизнеса независимо от того, где он платит НДФЛ как физическое лицо.
Стоит ли бизнесу менять налоговое резидентство?
Однозначного ответа здесь быть не может — британский кейс показывает лишь то, что решение массово принимают люди с очень концентрированными зарубежными активами и доходами, для которых разница в налоговой нагрузке измеряется значительными суммами. Для собственника российского бизнеса, у которого основной источник дохода — дивиденды и прибыль от компаний, зарегистрированных в России, смена личного налогового резидентства не отменяет российского налогообложения самого бизнеса и может создать дополнительные сложности: двойное налогообложение дивидендов без правильно оформленного применения соглашений об избежании двойного налогообложения, вопросы признания иностранным государством статуса резидента, необходимость заново выстраивать валютный и корпоративный комплаенс. Прежде чем принимать решение, имеет смысл отдельно просчитать эффект по каждому источнику дохода — НДФЛ с зарплаты и дивидендов, налоги у источника в стране нового резидентства, судьбу обязательств по КИК и валютному контролю, — а не ориентироваться на общий заголовок о чужой стране.
Частые вопросы
Можно ли одновременно быть налоговым резидентом двух стран?
Формально да, если человек подпадает под внутренние критерии резидентства обеих стран одновременно, — в этом случае вопрос, как правило, решается по правилам соглашения об избежании двойного налогообложения между этими государствами, если оно действует, либо приводит к двойному налогообложению одного и того же дохода.
Нужно ли официально уведомлять ФНС о смене налогового резидентства?
Специальной процедуры уведомления об утрате статуса налогового резидента для большинства физических лиц не предусмотрено — статус определяется автоматически по фактическому количеству дней пребывания в России за соответствующий период, а не по заявлению налогоплательщика; подтверждение статуса резидента (или его отсутствия) запрашивается отдельно при необходимости, например, для применения конкретной налоговой ставки или соглашения об избежании двойного налогообложения.
Краткая сводка: смена налогового резидентства
- Налоговое резидентство РФ определяется по 183 дням за 12 месяцев (ст. 207 НК РФ) и не зависит от гражданства.
- Валютное резидентство гражданина РФ сохраняется в силу гражданства независимо от места жительства.
- Утрата статуса налогового резидента повышает ставку НДФЛ с российских доходов до 30 %, но освобождает от налогообложения зарубежных доходов и от обязанностей по КИК.
- Права на бизнес и корпоративный контроль смена личного резидентства не затрагивает.
- Решение требует расчёта по каждому источнику дохода, а не ориентира на зарубежные новости.
Таким образом, исход богачей из Британии — показательная иллюстрация того, как налоговая реформа меняет поведение капитала, но для российского собственника смена резидентства — это не одна ставка налога, а комплексное решение, затрагивающее НДФЛ, валютный контроль и режим КИК, и просчитывать его стоит заранее и по каждому источнику дохода отдельно.
О других вопросах международного налогового планирования собственников — в материалах «Налог на пассивные доходы до 22 %: что предлагает Минфин и что проверить собственнику заранее» и «Аналитическая справка по вопросу упразднения иностранной компании».
С уважением, адвокат Анатолий Антонов, управляющий партнер адвокатского бюро «Антонов и партнеры». (Ю)
Адвокатское бюро «Антонов и партнеры» готово оказать юридическую помощь по всем категориям дел в любых регионах России. Эффективно и качественно решаем возникшие у Вас юридические задачи любой сложности.
Получить дополнительную информацию или ознакомиться с нашими услугами по данной теме можно по ссылкам ниже:
Доверьте нам решение своей проблемы
Наша главная цель — помощь клиентам в решении существующих проблем и их профилактика в будущем.
Оставьте заявку на консультацию, чтобы убедиться в этом лично!
Мы работаем по всей России. Укажите Ваш город в комментарии
