Коротко: добровольно перейти с упрощённой системы на другой режим можно только с начала следующего календарного года, уведомив налоговую не позднее 15 января (ст. 346.13 НК РФ). На патентную систему, напротив, можно перейти в любой момент года, подав заявление не позднее чем за 10 дней до начала применения патента (ст. 346.45 НК РФ). Правила у каждого спецрежима свои, и их легко перепутать.
Ниже приведен подробный разбор сроков и порядка перехода между специальными налоговыми режимами для организаций и индивидуальных предпринимателей.
Когда можно перейти с упрощённой системы на другой режим?
Добровольный переход с УСН на общую систему или иной режим налогообложения возможен только с начала следующего календарного года: налогоплательщик обязан уведомить налоговый орган не позднее 15 января года, в котором предполагает применять другой режим (ст. 346.13 НК РФ). «Передумать» в середине года по собственной инициативе нельзя — единственное исключение составляет утрата права на УСН из-за превышения установленных лимитов по доходу, численности работников или остаточной стоимости основных средств: тогда переход на общий режим происходит принудительно с начала того квартала, в котором допущено превышение, а не по заявлению налогоплательщика.
Как перейти на патентную систему или ЕСХН?
Патентная система устроена иначе: индивидуальный предприниматель вправе перейти на неё в любое время года — заявление на получение патента подаётся не позднее чем за 10 рабочих дней до начала применения патентной системы (ст. 346.45 НК РФ), и патент можно получить на срок от одного до двенадцати месяцев в пределах календарного года. Переход на единый сельскохозяйственный налог, как и добровольный отказ от УСН, привязан к календарному году: уведомление о переходе на ЕСХН подаётся до 31 декабря года, предшествующего году перехода (ст. 346.3 НК РФ). Важно помнить, что одновременное применение нескольких налоговых режимов допускается лишь в ограниченных законом сочетаниях — например, УСН и патентная система по разным видам деятельности — и это стоит проверять до подачи уведомления, а не после.
Как перейти на налог на профессиональный доход и обратно?
Переход физического лица или индивидуального предпринимателя на налог на профессиональный доход (НПД) оформляется постановкой на учёт через приложение «Мой налог», портал ФНС или банк — без визита в инспекцию. Если предприниматель до этого применял УСН или ЕСХН, он обязан направить уведомление о прекращении применения прежнего режима в течение одного месяца со дня постановки на учёт в качестве плательщика НПД — иначе постановка на учёт по НПД аннулируется. Обратный переход — с НПД на УСН или ПСН — также требует своевременного уведомления налогового органа в установленные для соответствующего режима сроки, а не происходит автоматически при прекращении статуса самозанятого.
Частые вопросы
Что будет, если пропустить срок уведомления о переходе на другой режим?
Пропуск срока означает, что применять новый режим с желаемой даты не получится — придётся продолжать работать на прежнем режиме до следующей возможности перехода, предусмотренной для этого режима законом.
Можно ли совмещать УСН и патентную систему?
Да, индивидуальный предприниматель вправе одновременно применять УСН по одним видам деятельности и патентную систему по другим, если это допустимо с учётом ограничений по видам деятельности и совокупным показателям, установленным для каждого из режимов.
Нужно ли согласие налоговой на переход между режимами?
Переход на УСН, ЕСХН и НПД носит уведомительный характер — специального разрешения налогового органа не требуется, достаточно вовремя подать уведомление. Патентная система формально требует заявления, по которому налоговый орган принимает решение о выдаче патента либо об отказе при наличии предусмотренных законом оснований.
Краткая сводка: переход между спецрежимами
- С УСН на другой режим — добровольно только с начала следующего года, уведомление до 15 января (ст. 346.13 НК РФ).
- На патентную систему — в любое время года, заявление не позднее чем за 10 рабочих дней до начала применения (ст. 346.45 НК РФ).
- На ЕСХН — уведомление до 31 декабря года, предшествующего переходу (ст. 346.3 НК РФ).
- На НПД — постановка на учёт через приложение «Мой налог» и обязательный отказ от УСН/ЕСХН в течение месяца.
- Принудительный переход с УСН на общий режим при превышении лимитов происходит с начала квартала превышения, а не по заявлению.
Таким образом, у каждого специального налогового режима — свои сроки и порядок перехода, и главная ошибка предпринимателей — судить обо всех режимах по правилам УСН: патентная система допускает переход в течение года, а НПД требует отдельного своевременного отказа от прежнего режима, без которого постановка на учёт как самозанятого может быть аннулирована.
С уважением, адвокат Анатолий Антонов, управляющий партнер адвокатского бюро «Антонов и партнеры».
Адвокатское бюро «Антонов и партнеры» готово оказать юридическую помощь по всем категориям дел в любых регионах России. Эффективно и качественно решаем возникшие у Вас юридические задачи любой сложности.
Получить дополнительную информацию или ознакомиться с нашими услугами по данной теме можно по ссылкам ниже:
Доверьте нам решение своей проблемы
Наша главная цель — помощь клиентам в решении существующих проблем и их профилактика в будущем.
Оставьте заявку на консультацию, чтобы убедиться в этом лично!
Мы работаем по всей России. Укажите Ваш город в комментарии
