Правомерность передачи ФНС сведений о налоговой задолженности работодателю: куда обращаться при несогласии

Добрый день! Налоговая инспекция передала работодателю сведения о моей задолженности по налогам. Правомерны ли действия ФНС? Куда можно обратиться?

Здравствуйте!

Коротко: да, правомерны. Сведения о задолженности по налогам, пеням и штрафам не входят в налоговую тайну (подпункт 3 пункта 1 статьи 102 Налогового кодекса РФ), а сам долг взыскивается через суд и приставов, которые вправе направить исполнительный документ прямо работодателю для удержания из зарплаты (статья 9 Федерального закона «Об исполнительном производстве»).

Ниже приведен подробный разбор правовых норм, исключений и практических вариантов.

Входит ли задолженность по налогам в налоговую тайну?

Нет, не входит — и это следует прямо из закона, а не из общей логики «раз тайна, значит нельзя разглашать ничего». Налоговую тайну составляют сведения о налогоплательщике, которые налоговый орган получил при исполнении своих обязанностей (статья 102 Налогового кодекса РФ). Но у этого правила есть исключения, и одно из них — как раз Ваш случай: сведения о суммах недоимки, о задолженности по пеням и штрафам, а также о самих нарушениях налогового законодательства налоговой тайной не являются (подпункт 3 пункта 1 статьи 102 Налогового кодекса РФ). Поэтому сам факт, что информация о долге вышла за пределы инспекции, закону не противоречит — вопрос в том, каким путём она дошла до работодателя, и это разбирается ниже.

Как сейчас налоговая взыскивает долг с физического лица?

С 2023 года расчёты с бюджетом ведутся через единый налоговый счёт (статья 11.3 Налогового кодекса РФ): все налоги, пени и штрафы гражданина учитываются на одном сальдо, и как только оно становится отрицательным, инспекция формирует требование об уплате задолженности (статья 69 Налогового кодекса РФ) со сроком на добровольную уплату (статья 70 Налогового кодекса РФ). Если требование не исполнено, для физического лица, не зарегистрированного как индивидуальный предприниматель, следующий шаг — обращение налогового органа в суд за судебным приказом или решением о взыскании (статья 48 Налогового кодекса РФ). Списать деньги во внесудебном порядке, как это можно сделать в отношении организаций и индивидуальных предпринимателей — за счёт средств на счетах (статья 46 Налогового кодекса РФ) или за счёт иного имущества (статья 47 Налогового кодекса РФ), — с обычного наёмного работника инспекция не вправе: суд в этой цепочке обязателен.

Как исполнительный документ доходит до работодателя?

Судебный приказ или решение суда о взыскании долга — это ещё не удержание из зарплаты само по себе: чтобы деньги начали списывать, документ должен попасть туда, где Вам платят. Обычно этим занимается судебный пристав-исполнитель, но закон разрешает и более короткий путь: взыскатель вправе сам направить исполнительный документ о взыскании периодических платежей или долга в пределах установленной законом суммы прямо работодателю, минуя возбуждение отдельного исполнительного производства (статья 9 Федерального закона «Об исполнительном производстве»). Именно поэтому сведения о долге и сумма удержания оказываются в бухгалтерии или кадровой службе — это не утечка, а штатный способ исполнения. Подробнее о том, как считается сумма удержания и какие доходы защищены от взыскания, — в материале «Адвокат по исполнительному производству: удержание из заработной платы и иных доходов должника».

Не нарушает ли передача данных работодателю закон о персональных данных?

Нет, если данные передаются именно для исполнения судебного акта или исполнительного документа. Закон о персональных данных разрешает обрабатывать их без согласия человека, если это нужно для исполнения полномочий, возложенных законом на государственные органы, и для исполнения судебного акта, акта другого органа или должностного лица, подлежащего исполнению в соответствии с законодательством об исполнительном производстве (статья 6 Федерального закона «О персональных данных»). Работодатель в этой цепочке — не самостоятельный получатель Ваших данных «просто так», а лицо, обязанное исполнить документ. А вот если сведения о долге распространили шире, чем нужно для удержания, — например, показали коллегам или переслали в общий чат, — это уже самостоятельное нарушение. Похожий случай уже разбирался в материале «На работу поступили данные о налоговой задолженности работника».

Куда обращаться, если действия ФНС кажутся незаконными?

Если Вы не согласны с самим долгом или с его суммой, первый шаг — заявление о сверке расчётов по единому налоговому счёту в инспекцию по месту учёта. Если ошибку не устранили, требование или постановление можно обжаловать в вышестоящий налоговый орган в порядке подчинённости, а затем — в суд. Если же речь именно о том, что сведения о долге разгласили не в рамках взыскания, а сверх необходимого, — обращайтесь с жалобой в налоговый орган по подчинённости и в Роскомнадзор как уполномоченный орган по защите персональных данных.

Частые вопросы

Могут ли в бухгалтерии обсуждать сумму моего долга с коллегами?

Нет. Исполнительный документ передаётся в бухгалтерию или кадровую службу только для удержания из зарплаты — это не повод сообщать сумму долга коллегам или размещать её в общем доступе. Распространение сведений шире, чем нужно для исполнения документа, — самостоятельное нарушение, за него предусмотрена ответственность по статье 13.11 КоАП РФ.

Как понять, что взыскание уже дошло до этой стадии?

Обычно сначала приходит требование налогового органа об уплате задолженности (статьи 69 и 70 Налогового кодекса РФ), затем — при неуплате — судебный приказ или решение суда. Если ни того, ни другого Вы не получали, а работодателю уже поступил документ на удержание, — это повод запросить в налоговой сверку расчётов и историю взыскания.

Можно ли взыскать налоговый долг с зарплаты вовсе без суда?

Для наёмного работника, не зарегистрированного как индивидуальный предприниматель, — нет: долг физического лица взыскивают только через суд, по статье 48 Налогового кодекса РФ. У организаций и индивидуальных предпринимателей часть задолженности налоговая вправе списать сама — по статье 46 Налогового кодекса РФ (со счетов) или по статье 47 Налогового кодекса РФ (за счёт иного имущества), без обращения в суд.

Что делать, если сумма долга кажется завышенной или ошибочной?

Обратитесь в налоговую инспекцию по месту учёта с заявлением о сверке расчётов по единому налоговому счёту (статья 11.3 Налогового кодекса РФ). Если ошибку не устранят, документ можно обжаловать в вышестоящий налоговый орган в порядке подчинённости или оспорить в суде.

А если работодателю сообщили о долге не через официальный документ, а на словах?

Тогда это уже не штатное исполнение, а разглашение сведений в обход процедуры. Основание для передачи данных без согласия человека — именно исполнение судебного акта или исполнительного документа, а не устное сообщение из инспекции. В такой ситуации есть смысл жаловаться в вышестоящий налоговый орган и в Роскомнадзор.

Краткая сводка: передача данных о долге по налогам работодателю

• Сведения о долге по налогам, пеням и штрафам не входят в налоговую тайну — подпункт 3 пункта 1 статьи 102 Налогового кодекса РФ.
• С 2023 года долг учитывается на едином налоговом счёте (статья 11.3 Налогового кодекса РФ); при отрицательном сальдо инспекция направляет требование по статьям 69 и 70 Налогового кодекса РФ.
• С обычного работника, не являющегося ИП, долг взыскивают только через суд — статья 48 Налогового кодекса РФ; у организаций и ИП налоговая вправе списать его сама — по статье 46 или статье 47 Налогового кодекса РФ.
• Исполнительный документ пристав или взыскатель вправе направить прямо работодателю для удержания — статья 9 Федерального закона «Об исполнительном производстве».
• Такая передача данных не требует согласия работника — статья 6 Федерального закона «О персональных данных»; разглашение сверх нужного для исполнения — нарушение по статье 13.11 КоАП РФ.
• Не согласны с долгом — начните со сверки расчётов в налоговой, затем обжалуйте в вышестоящий орган или в суд.

Таким образом, если сведения о Вашей задолженности по налогам дошли до работодателя в рамках официальной процедуры взыскания — через требование налогового органа, судебный приказ и приставов или напрямую по исполнительному документу, — действия ФНС правомерны и не нарушают ни налоговую тайну, ни закон о персональных данных. Если же данные разгласили в обход этой процедуры, у Вас есть право обратиться с жалобой в вышестоящий налоговый орган, в Роскомнадзор или в суд.

С уважением, адвокат Анатолий Антонов, управляющий партнер адвокатского бюро «Антонов и партнеры». (Г)

Адвокатское бюро «Антонов и партнеры» готово оказать юридическую помощь по всем категориям дел в любых регионах России. Эффективно и качественно решаем возникшие у Вас юридические задачи любой сложности.

Получить дополнительную информацию или ознакомиться с нашими услугами по данной теме можно по ссылкам ниже:

• Налоговый адвокат