Относится ли денежное довольствие без вести пропавшего участника СВО к социальным пособиям? Порядок налогообложения

Здравствуйте! В связи с признанием моего сына, участвующего в СВО, без вести пропавшим, его денежное довольствие перечисляется на мою банковскую карту. Прошу разъяснить порядок легализации данных средств в целях налогообложения: является ли обязанность по уплате НДФЛ прерогативой Министерства обороны как работодателя, или мне необходимо самостоятельно декларировать и облагать налогом этот доход? Относится ли данная выплата к категории социальных пособий.

Добрый день!

Коротко: Декларировать эти суммы Вам не нужно. Денежное довольствие остаётся доходом сына, а не Вашим: Вы лишь получаете его на свой счёт. Все налоговые обязанности, если они возникают, исполняет орган, производящий выплату, как налоговый агент (статья 226 НК РФ). Социальным пособием денежное довольствие не является.

Ниже приведен подробный разбор правовых норм, исключений и практических вариантов.

Чей это доход — военнослужащего или получателя денег?

Это ключевой вопрос, и ответ на него определяет всё остальное. Доходом для целей налогообложения признаётся экономическая выгода в денежной или натуральной форме, полученная налогоплательщиком (статья 41 НК РФ); объектом налогообложения по НДФЛ является доход самого физического лица (статья 209 НК РФ).

Денежное довольствие начислено Вашему сыну за прохождение военной службы. Перечисление его на банковскую карту матери — это способ исполнения обязательства перед военнослужащим, а не передача Вам собственного дохода. Экономическая выгода в смысле статьи 41 НК РФ у Вас не возникает: деньги предназначены военнослужащему и находятся у Вас как у члена семьи, которому закон разрешил их получать. Поэтому обязанности исчислить налог, подать декларацию по форме 3-НДФЛ и заплатить НДФЛ у Вас нет.

Кто удерживает НДФЛ с денежного довольствия?

Обязанность исчислить, удержать у налогоплательщика и перечислить в бюджет сумму налога возложена на налогового агента — организацию, от которой налогоплательщик получил доход (статья 226 НК РФ). Применительно к денежному довольствию таким агентом выступает орган, производящий выплату военнослужащему, а не получатель средств.

Механика проста: если выплата облагается налогом, НДФЛ удерживается ещё до зачисления денег на карту — Вы получаете сумму «на руки». Если же выплата относится к доходам, освобождаемым от налогообложения, налог не удерживается вовсе. В обоих случаях делать что-либо самостоятельно получателю не требуется.

Является ли денежное довольствие социальным пособием?

Нет, и это важно не путать. Денежное довольствие — денежное содержание, выплачиваемое в связи с прохождением военной службы. Его состав и порядок выплаты установлены Федеральным законом от 07.11.2011 № 306-ФЗ «О денежном довольствии военнослужащих и предоставлении им отдельных выплат»: оно складывается из оклада по воинской должности, оклада по воинскому званию и дополнительных выплат.

Социальные пособия имеют иную природу — это меры социальной поддержки, назначаемые при наступлении определённых жизненных обстоятельств, а не вознаграждение за службу. Перечисление денежного довольствия членам семьи в предусмотренных законом случаях правовой природы выплаты не меняет: она остаётся денежным довольствием военнослужащего.

Какие выплаты участникам СВО освобождены от НДФЛ?

Исчерпывающий перечень доходов, не подлежащих обложению НДФЛ, содержится в статье 217 НК РФ. Среди прочего она освобождает государственные пособия, компенсационные выплаты, установленные законодательством, а также содержит специальные положения о доходах, связанных с прохождением военной службы по мобилизации и участием в специальной военной операции, и о доходах членов семей таких военнослужащих.

Чтобы определить режим конкретного поступления, нужно установить две вещи:

• основание перечисления денежных средств — например, приказ командира воинской части о сохранении денежного довольствия за военнослужащим, признанным безвестно отсутствующим или пропавшим без вести;
• вид выплаты — сохраняемое денежное довольствие, единовременная выплата, страховая сумма, материальная помощь. У каждой из них свой налоговый режим.

Чем «без вести пропавший» отличается от «объявленного умершим»?

Различие практическое, а не терминологическое. Пока военнослужащий числится пропавшим без вести по данным воинской части, он остаётся живым субъектом права: за ним сохраняется денежное довольствие, которое и перечисляется членам семьи.

Признание гражданина безвестно отсутствующим (статья 42 ГК РФ) и объявление его умершим (статья 45 ГК РФ) — это судебные процедуры с иными последствиями. Для военнослужащих действует специальное правило: пропавший без вести в связи с военными действиями может быть объявлен умершим судом не ранее чем по истечении двух лет со дня окончания военных действий (статья 45 ГК РФ). С момента объявления умершим выплата денежного довольствия прекращается, а у членов семьи возникают уже иные права — на страховые суммы, единовременные пособия и наследование.

Какие документы стоит сохранять?

1. Документы из воинской части или иных уполномоченных органов — приказы, справки, уведомления, подтверждающие основание и порядок перечисления денежного довольствия на Ваш счёт.
2. Извещение или справку о признании военнослужащего пропавшим без вести.
3. Банковские выписки с назначением платежа — например, «денежное довольствие за период…». Именно назначение платежа чаще всего снимает вопросы у банка и налогового органа.
4. Документы, подтверждающие родство с военнослужащим.
5. Записи о расходовании средств в интересах военнослужащего и его семьи — они пригодятся, если после возвращения военнослужащего или объявления его умершим потребуется отчитаться о судьбе денег.

Частые вопросы

Что делать, если налоговая прислала уведомление о незадекларированном доходе?

Направить в инспекцию пояснения с приложением документов из воинской части и банковских выписок, показывающих, что поступления являются денежным довольствием военнослужащего, а не Вашим доходом. Право представить пояснения и документы прямо предусмотрено статьёй 21 НК РФ; на требование инспекции ответить нужно в указанный в нём срок.

Может ли банк заблокировать поступления или счёт?

Регулярные поступления от государственного органа с понятным назначением платежа вопросов обычно не вызывают. Если банк всё же запросит пояснения в рамках Федерального закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ, достаточно представить те же документы — приказ или справку воинской части и подтверждение родства.

Нужно ли отчитываться перед сыном за полученные деньги?

Юридически эти средства принадлежат военнослужащему. Формальной отчётности закон не требует, но сохранённые сведения о расходовании средств снимут возможные вопросы после его возвращения, а при объявлении умершим помогут разграничить его имущество и Ваше личное.

Облагается ли НДФЛ единовременная выплата, если военнослужащего объявят умершим?

Единовременные пособия и страховые суммы членам семьи погибшего военнослужащего имеют собственный налоговый режим, и освобождения для них предусмотрены статьёй 217 НК РФ. Налог, если он подлежит удержанию, удерживает орган, производящий выплату.

Краткая сводка: налогообложение довольствия без вести пропавшего

• Доход возникает у военнослужащего, а не у члена семьи, получающего деньги на карту (статьи 41, 209 НК РФ).
• НДФЛ исчисляет и удерживает налоговый агент — орган, производящий выплату (статья 226 НК РФ); декларация 3-НДФЛ у получателя не возникает.
• Денежное довольствие не является социальным пособием: это денежное содержание за военную службу (Федеральный закон от 07.11.2011 № 306-ФЗ).
• Перечень освобождаемых от НДФЛ доходов, включая выплаты, связанные с участием в специальной военной операции, установлен статьёй 217 НК РФ.
• Объявление военнослужащего умершим возможно не ранее чем через два года со дня окончания военных действий (статья 45 ГК РФ) и меняет состав выплат.

Таким образом, «легализовать» поступающее денежное довольствие Вам не требуется: это доход сына, а не Ваш, и обязанности по НДФЛ исполняет орган, производящий выплату. Достаточно сохранять документы воинской части и банковские выписки с назначением платежа — этого хватит для любых вопросов банка или налоговой инспекции.

С уважением, адвокат Анатолий Антонов, управляющий партнер адвокатского бюро «Антонов и партнеры».

Адвокатское бюро «Антонов и партнеры» готово оказать юридическую помощь по всем категориям дел в любых регионах России. Эффективно и качественно решаем возникшие у Вас юридические задачи любой сложности.