Квартира жене по брачному договору: возникает ли НДФЛ?

Здравствуйте. Мы с мужем находимся в браке. Недавно купили квартиру и оформили на него. Сейчас хотим заключить брачный договор и сделать перевод этой квартиры на меня. Она в собственности на нем меньше 3 лет. Должен ли он будет заплатить налог при переводе этой квартиры на мое имя?

Здравствуйте!

Коротко: Нет. Квартира, купленная в браке, уже совместная собственность супругов (ст. 34 СК РФ), даже если оформлена только на мужа. Передача её жене по брачному договору — это изменение режима собственности, а не сделка с чужим имуществом, и дохода для НДФЛ не создаёт.

Ниже приведен подробный разбор того, почему квартира уже считается общей, что меняет брачный договор и чем такой переход отличается от обычного дарения между посторонними людьми.

Является ли квартира, купленная в браке, совместной собственностью супругов, если она оформлена только на мужа?

Да. Законный режим имущества супругов — это режим их совместной собственности (ст. 33 СК РФ), и он действует, если супруги не договорились об ином в брачном договоре. К совместной собственности супругов относится всё, что приобретено в период брака за счёт общих доходов, независимо от того, на имя кого из супругов оформлено право и кто вносил деньги при покупке (ст. 34 СК РФ). В частности, общим имуществом признаются:

• доходы каждого из супругов от трудовой, предпринимательской и интеллектуальной деятельности;
• полученные ими пенсии, пособия и иные денежные выплаты, не имеющие целевого назначения;
• приобретённые за счёт общих доходов движимые и недвижимые вещи, независимо от того, на имя кого из супругов они оформлены.

Из этого правила есть исключения — личным имуществом каждого из супругов считаются вещи, принадлежавшие ему до брака, полученные в дар или по наследству, а также вещи индивидуального пользования (ст. 36 СК РФ). В Вашей ситуации квартира купленная, а не подаренная и не унаследованная, и куплена уже в браке — значит, по умолчанию она совместная собственность обоих супругов, а оформление права только на мужа — это лишь запись в ЕГРН, а не признак того, что квартира принадлежит ему одному.

Нужно ли платить НДФЛ при изменении режима собственности супругов на основании брачного договора?

Брачным договором признаётся соглашение супругов, определяющее их имущественные права и обязанности в браке и (или) после его расторжения; заключается он в письменной форме и подлежит обязательному нотариальному удостоверению — без этого условия договора не действуют (ст. 40, 41 СК РФ). Супруги вправе установить брачным договором режим совместной, долевой или раздельной собственности как на всё имущество, так и на его отдельные виды, причём как на имеющееся, так и на будущее имущество (ст. 42 СК РФ). Значит, супруги могут договориться, что именно эта квартира становится личной собственностью жены.

Для налога на доходы физических лиц значение имеет, возник ли у человека доход — экономическая выгода (ст. 208, 209 НК РФ). Квартира, как установлено выше, уже принадлежала обоим супругам совместно: муж не был её единоличным собственником, он лишь был записан в ЕГРН как титульный владелец общего имущества. Когда брачный договор закрепляет эту квартиру за женой, право на то, что ей и так уже совместно принадлежало, просто оформляется документально в её пользу — никто не получает чужого имущества и никто не теряет своего. Экономической выгоды, то есть дохода в смысле НК РФ, при этом не возникает ни у мужа, ни у жены, поэтому НДФЛ не уплачивается. Оформленный нотариусом брачный договор становится основанием для регистрации права собственности жены на квартиру в Росреестре — это техническая регистрация уже существующего семейного имущества, а не купля-продажа или иная возмездная сделка.

Чем брачный договор отличается от дарения доли квартиры между супругами для налоговых целей?

Супруги могли бы оформить переход права и иначе — через договор дарения доли, принадлежащей мужу. Для Вашей ситуации итог по налогу окажется тем же, но по другой правовой причине: доходы, полученные в порядке дарения от члена семьи, освобождаются от НДФЛ, а супруги прямо отнесены к членам семьи для этой цели (п. 18.1 ст. 217 НК РФ). То есть дарение между супругами не облагается налогом не потому, что имущество уже общее, а потому что даритель и одаряемый — близкие люди по смыслу Семейного кодекса РФ. Разница между двумя способами — в правовой природе сделки и в том, что именно удостоверяет нотариус:

Поскольку квартира уже является совместной собственностью, логичнее и проще закрепить её за женой именно брачным договором — тогда не нужно отдельно оформлять договор дарения доли, принадлежащей мужу. Подробнее о том, чем брачный договор отличается от других способов определить судьбу общего имущества супругов, можно прочитать в материале «Чем отличается брачный договор от соглашения о разделе имущества супругов?».

Частые вопросы

Нужно ли подавать декларацию 3-НДФЛ после того, как муж передаст квартиру жене по брачному договору?

Нет. Поскольку налогооблагаемого дохода у супругов не возникает, обязанности подавать декларацию и платить НДФЛ нет. Если налоговый орган запросит пояснения по факту регистрации права, достаточно показать нотариально удостоверенный брачный договор и указать, что квартира являлась совместной собственностью супругов (ст. 34 СК РФ) ещё до его заключения.

Можно ли вместо брачного договора оформить обычное дарение доли квартиры от мужа жене?

Можно — такой вариант законом не запрещён, и налог тоже не возникнет, так как дарение между супругами как членами семьи освобождено от НДФЛ (п. 18.1 ст. 217 НК РФ). Но это отдельная сделка по поводу доли, принадлежавшей именно мужу, а не способ закрепить за женой то, что и так принадлежит обоим супругам. Какой вариант удобнее в конкретной ситуации, стоит обсудить с юристом перед обращением к нотариусу.

Придётся ли платить налог, если жена в будущем продаст эту квартиру?

Это отдельный вопрос, который не связан с переходом права между супругами. Правило о минимальном предельном сроке владения недвижимостью, по истечении которого доход от продажи не облагается НДФЛ (ст. 217.1 НК РФ), касается возмездной продажи квартиры третьему лицу за плату, а не изменения режима собственности супругов по брачному договору. Расчёт срока для конкретной будущей продажи зависит от даты и обстоятельств сделки, поэтому его стоит уточнять отдельно, когда возникнет реальная необходимость продажи.

Сохранится ли квартира в личной собственности жены, если супруги позже разведутся?

Да, если брачный договор не будет признан недействительным. После развода его условия продолжают действовать в той части, которая касается уже определённого режима имущества; оспорить договор можно только в судебном порядке и только по основаниям, предусмотренным законом, — например, если он ставит одного из супругов в крайне неблагоприятное положение. Полный перечень таких оснований разобран в материале «Основания для признания брачного договора недействительным».

Краткая сводка: налог при переводе квартиры жене по брачному договору

• Квартира, купленная в браке, по умолчанию находится в совместной собственности супругов, даже если оформлена только на одного из них (ст. 33, 34 СК РФ).
• Брачный договор может установить на уже имеющееся совместное имущество режим раздельной собственности одного из супругов — это изменение режима, а не сделка с чужим имуществом (ст. 40, 42 СК РФ).
• Брачный договор заключается письменно и подлежит обязательному нотариальному удостоверению, иначе он не влечёт правовых последствий (ст. 41 СК РФ).
• Объектом НДФЛ признаётся доход (ст. 208, 209 НК РФ); переход уже совместного имущества к одному из супругов такого дохода не создаёт, поэтому налог не уплачивается ни мужем, ни женой.
• Даже если оформить переход как дарение доли, доходы в виде дарения от супруга как члена семьи освобождены от НДФЛ (п. 18.1 ст. 217 НК РФ).
• Правило о минимальном сроке владения недвижимостью для освобождения от налога при продаже (ст. 217.1 НК РФ) относится к возмездной продаже третьим лицам и не применяется к изменению режима собственности между супругами.

Таким образом, муж не обязан платить налог при переводе квартиры на имя жены по брачному договору: квартира, купленная в браке, уже является совместной собственностью супругов, и оформление её в личную собственность жены — это изменение режима имущества, а не продажа или дарение чужого имущества. Рекомендуем оформлять такой брачный договор у нотариуса и заранее обсудить с ним судьбу этой квартиры на случай развода, чтобы избежать споров в будущем.

С уважением, адвокат Анатолий Антонов, управляющий партнер адвокатского бюро «Антонов и партнеры».

Адвокатское бюро «Антонов и партнеры» готово оказать юридическую помощь по всем категориям дел в любых регионах России. Эффективно и качественно решаем возникшие у Вас юридические задачи любой сложности.

Получить дополнительную информацию или ознакомиться с нашими услугами по данной теме можно по ссылкам ниже:

• Семейные дела
• Раздел совместно нажитого имущества