Налоговые уведомления на бумажном носителе по почте заказными письмами направляются лицам, не имеющим доступ к ЛКН

Коротко: Бумажное уведомление по почте ФНС отправляет только тем, у кого нет доступа к личному кабинету налогоплательщика (ЛКН) — остальным документы приходят туда электронно (п. 4 ст. 52 НК РФ). Бумагу можно получить и при ЛКН — по заявлению в инспекции или МФЦ.

Ниже приведён подробный разбор того, кому и по каким налогам приходит бумажное уведомление, как получить его на бумаге при наличии личного кабинета и что делать, если письмо не дошло или в нём ошибка.

Кстати, личный кабинет налогоплательщика показывает не только уведомления по имущественным налогам, но и другие начисления — например, по НДФЛ с банковских переводов между физическими лицами. О том, в каких случаях такие переводы налоговая может признать доходом, мы разбирали в статье «Переводы между физлицами: облагаются ли НДФЛ и когда банк или налоговая примут их за доход».

Кому направляют бумажные налоговые уведомления по почте?

Налоговый орган сам рассчитывает три имущественных налога физических лиц, и по каждому из них уведомление отправляется не позднее 30 дней до наступления срока платежа, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (абзац второй п. 2 ст. 52 НК РФ):

• транспортный налог — п. 3 ст. 363 НК РФ;
• земельный налог — п. 4 ст. 397 НК РФ;
• налог на имущество физических лиц — п. 2 ст. 409 НК РФ.

Направить уведомление налоговый орган вправе одним из двух способов: по почте заказным письмом либо в электронной форме — через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС России или личный кабинет на едином портале госуслуг (абзац первый п. 4 ст. 52 НК РФ). Если у Вас есть доступ к ЛКН, документы налогового органа, включая уведомления, поступают именно туда в электронном виде (абзац третий п. 2 ст. 11.2 НК РФ) — и по умолчанию бумажного дубликата по почте ждать не стоит. Вывод, который прямо формулирует ФНС России в письме от 28.12.2024 № БС-2-21/20310@: бумажные уведомления по почте заказными письмами направляются именно лицам, не имеющим доступа к ЛКН.

Как получить бумажное уведомление, если у Вас есть личный кабинет?

Наличие ЛКН не лишает Вас права получить уведомление на бумаге. Абзац второй п. 4 ст. 52 НК РФ прямо разрешает налогоплательщику (или его законному либо уполномоченному представителю) получить бумажное уведомление под расписку в любом налоговом органе или через МФЦ — на основании заявления. Форма заявления о выдаче налогового уведомления утверждена приказом ФНС России от 20.10.2022 № ЕД-7-21/947@ (зарегистрирован Минюстом России 21.11.2022, рег. № 71033).

1. Заполнить заявление о выдаче налогового уведомления по утверждённой форме.
2. Подать его лично в любую налоговую инспекцию или через МФЦ.
3. Получить бумажное уведомление под расписку.

Что делать, если уведомление не пришло?

Если Вы не пользуетесь ЛКН и уведомление не пришло по почте ближе к сроку уплаты, не стоит ждать дальше — подайте то же заявление о выдаче уведомления в инспекции или через МФЦ (порядок описан выше), и налоговый орган выдаст документ на бумаге под расписку. Если доступ к ЛКН у Вас есть, в первую очередь стоит проверить кабинет: документ обычно уже размещён там в электронном виде, даже если бумажное письмо по какой-то причине не дошло. Стоит иметь в виду и другое: если облагаемое имущество (транспорт, земельный участок, квартира) у Вас есть, а уведомление по нему ни разу не приходило, налоговое законодательство обязывает сообщить об этом в инспекцию самостоятельно, приложив копии правоустанавливающих документов (п. 2.1 ст. 23 НК РФ).

Как оспорить налоговое уведомление?

Если Вы считаете, что в уведомлении ошибка — начислен налог на имущество, которое Вам не принадлежит или уже продано, неверно указан период или ставка, — в первую очередь обратитесь в направившую уведомление инспекцию с заявлением об уточнении начислений: лично, через МФЦ или через ЛКН. Если налоговый орган ошибку не устраняет, его действия или бездействие обжалуются в порядке главы 19 НК РФ (ст. 137–139 НК РФ) — сначала в вышестоящий налоговый орган, а затем, если вопрос не решён, в суд.

Частые вопросы

За сколько дней до срока платежа налоговая обязана прислать уведомление?

Не позднее чем за 30 дней до наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (абзац второй п. 2 ст. 52 НК РФ).

По каким налогам физическому лицу приходит уведомление?

По налогам, которые за физлицо рассчитывает сама налоговая, — транспортному (п. 3 ст. 363 НК РФ), земельному (п. 4 ст. 397 НК РФ) и налогу на имущество физических лиц (п. 2 ст. 409 НК РФ).

Можно ли попросить прислать уведомление на бумаге, если раньше пользовались только ЛКН?

Да. Право получить бумажное уведомление под расписку в инспекции или через МФЦ сохраняется и при наличии ЛКН (абзац второй п. 4 ст. 52 НК РФ) — для этого нужно подать заявление по форме, утверждённой приказом ФНС России от 20.10.2022 № ЕД-7-21/947@.

Что будет, если не заплатить налог в срок, указанный в уведомлении?

За каждый день просрочки начисляются пени (ст. 75 НК РФ), а затем налоговый орган взыскивает задолженность в установленном законом порядке.

Куда обращаться, если данные в уведомлении устарели — например, имущество уже продано?

В направившую уведомление инспекцию — с заявлением об уточнении начислений; при отказе исправить ошибку действия налогового органа обжалуются по правилам главы 19 НК РФ (ст. 137–139 НК РФ).

Краткая сводка: кому и как приходит налоговое уведомление

• Бумажное уведомление по почте заказным письмом получают только те, у кого нет доступа к ЛКН (абзац второй п. 4 ст. 52 НК РФ; письмо ФНС России от 28.12.2024 № БС-2-21/20310@).
• При наличии ЛКН документы, включая уведомления, поступают туда в электронном виде (абзац третий п. 2 ст. 11.2 НК РФ).
• Уведомление направляется не позднее 30 дней до срока платежа по транспортному и земельному налогам и налогу на имущество физлиц (абзац второй п. 2 ст. 52, п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ).
• Получить бумажную копию при наличии ЛКН можно по заявлению в инспекции или через МФЦ, форма утверждена приказом ФНС России от 20.10.2022 № ЕД-7-21/947@.
• Ошибку в уведомлении можно оспорить, обратившись в направившую его инспекцию, а при отказе исправить — обжаловать по главе 19 НК РФ (ст. 137–139 НК РФ).

Таким образом, по почте заказным письмом налоговое уведомление приходит только тем, кто не подключил личный кабинет налогоплательщика; при наличии ЛКН документы поступают туда электронно, а бумажную копию по-прежнему можно получить — по заявлению в налоговой инспекции или через МФЦ.

С уважением, адвокат Анатолий Антонов, управляющий партнер адвокатского бюро «Антонов и партнеры».

Адвокатское бюро «Антонов и партнеры» готово оказать юридическую помощь по всем категориям дел в любых регионах России. Эффективно и качественно решаем возникшие у Вас юридические задачи любой сложности.

Получить дополнительную информацию или ознакомиться с нашими услугами по данной теме можно по ссылкам ниже:

• Налоговые споры